房地产建筑业营改增政策宣讲及操作实务要点.ppt

（七）应纳税额的计算 1、小规模纳税人（简易征税）的计算 应纳税额=（全部价款及价外费用-分包款）/（1+3%）*3% 借：应交税费-应交增值税 贷：银行存款 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税 2、建筑业一般纳税人预征税款和计算应纳增值税的操作实务 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额-上期留抵 建筑安装业的增值税困惑： 异地承建合同如何纳税？ 问题：异地项目使用总机构的设备等，导致进项税额在总机构集结，而建筑服务收入按属地原则在异地，如何计算增值税？ 在劳务发生地预征：2%或3% 《有关规定》一、（七）4.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 5.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 6.试点纳税人中的小规模纳税人（以下称小规模纳税人）跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款