第六章 固定资产解决方案.pptVIP

第六章 固定资产 二、固定资产的分类（了解） 三、固定资产的计价 1、原始价值----取得时 2、重置价值----盘盈时 3、折余价值----计提折旧时 4、现值----------处置时 固定资产核算使用的科目 1、“固定资产”科目。核算已达使用状态固定资产的原值，并按固定资产项目进行明细分类核算。 2、“累计折旧”科目。 3、“固定资产清理”科目。 4、“工程物资”科目。核算在建工程准备的各种物资的成本，主要为工程用材料（与原材料区别） 5、“在建工程”科目。核算未达到使用状态的固定资产的成本，例：购入需安装的固定资产，自营购建的固定资产，改扩建过程中的固定资产。 课本例6.1某企业购入不需要安装的机器设备１台，银行存款支付买价25000元，增值税4250，支付包装杂费300元，机器设备投入使用。 根据以上资料，编制会计分录如下 若该企业是小规模纳税人： 固定资产的入账价值=25000+4250+300=29550 借：固定资产 29 550  贷：银行存款 29 550  借：固定资产 25 300 应交税费-应交增值税（进项税额） 4250  贷：银行存款 29 550 购买， 借：在建工程 18 200 应交税费-应交增值税（进项税额）3 060  贷：银行存款 21 260 课本例6.2，某企业购入需要安装的机器设备１台，银行存款支付买价18000元，增值税为3 060，支付包装杂费200元，机器出包安装，用银行存款支付安装费500元，机器设备安装后交付使用。（书上分录假设该企业是小规模纳税人来做的） 假设该企业是一般纳税人，又应怎样做会计分录？ 【初级1·单选题】某企业为增值税一般纳税人，购 入生产用设备一台，增值税专用发票上价款10元， 增值税1.7万元，发生运杂费0.5万元，保险费0.3万 元，安装费1万元，该设备取得时的成本为（　）万 元。　　 A . 10 　B. 11.7　　C、11.8 D.13.5 『正确答案』C 『答案解析』取得时的成本＝10＋0.5＋0.3＋1 ＝11.8（万元）。 借：固定资产----甲设备 259 840 ---乙设备 324 800 ---丙设备 227 360 应交税费-应交增值税（进项税额） 136 000  贷：银行存款 946 000 【初级2·单选题】某企业以100万元购入A、B、C三项没有单独标价的固定资产。这三项资产的公允价值分别为30万元，40万元和50万元。则A固定资产的入账成本为（　）万元。　　 A. 120　　　B. 100　　C. 30　　　 D、25 　 『正确答案』D　　 『答案解析』A固定资产应分配的固定资产价值比例＝30/120×100%＝25%；A固定资产的成本＝100×25%＝25（万元）。 二、建造固定资产 （1）自营工程　 自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入账价值。在核算时应先通过“在建工程”科目，待达到预定可使用状态时再转入“固定资产”。 工程物资一般包括两类，一类是为安装设备所用的物资；另一类是为建造房屋（不动产）所用的物资。 用于建造不动产所购进的物资其进项税不能抵扣。用于机器设备的物资其进项税可以抵扣。 例如：1、一般纳税企业购入工程物资一批，用于建造生产线各种设备，价款为500万元，增值税为85万元，包装费15万元，途中保险费70万元，款项已支付。借：工程物资 585　　应交税费—应交增值税（进项税额）　85　　贷：银行存款 670 2、若将上题中的用于“建造生产线各种设备”，改为用于“建造厂房”，则购入为工程准备的物资　　借：工程物资　　　　　　　670　　　　贷：银行存款　　　　 670 课本例6.3某企业根据自营方式建造固定资产方式（本题分录是假设该企业建造厂房来做的）的经济业务,编制会计分录如下 (1)购入工程材料一批,价款200 000元,增值