《纳税筹划23》讲解.ppt

三、免税技术要点 1、尽量争取更多的免税待遇。在合法合理的情况下，尽量争取免税待遇，争取可能多的免税项目与交纳的税收相比，免税越多，节减的税收也就越多，企业可以支配的税后利润也就越大。 2、尽量使免税期最长化。在合理合法的情况下，尽量使其最长化，免税期越长，节减的税就越会多。 四、案例解析 案例：某科技公司年技术转让所得为500万元时，有税前利润100万元；年技术转让所得为510万元时，有税前利润102万元。 1、如果年技术转让所得500万元，则不存在纳税义务，净收益为100万元； 2、如果年技术转让所得510万元，则： 应交企业所得税额﹦102×15％÷2﹦7.65（万元） 净收益﹦102–7.65﹦94.35（万元） 3、两者相差5.65（100－94.35）万元 第二节 减税技术 一、减税的含义 减税是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况（纳税人或纳税人的特定应税项目，或由于纳税人的特殊情况）所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励。 1、税收照顾方式 2、税收奖励措施 二、纳税筹划的减税技术 1、减税技术的概念： 减税技术是指合法和合理的情况下，使纳税人减少应纳税收而直接节税的纳税筹划技术。与缴纳全额税收相比，减征的税收越多，节税的效果也就越好。 2、减税技术的要点： （1）尽量争取减税待遇并使减税最大化； （2）尽量使减税期限最长化。 三、减税筹划的方法 （一）减免税范围的筹划 筹划时，一要注重从货物本身的性质、特点及相关规定，严格界定征税货物和免税货物界限，防止相互串户。如单位和个体经营者销售自己使用过的属于货物的固定资产，无论销售者是否属一般纳税人，凡不同时具备下述三个条件的，均应比照销售自己使用的游船、摩托车和应征消费税的汽车，依4%的征收率计征增值税：属于企业固定资产目录所列货物；企业按固定资产治理，并确已使用过的货物；销售价格不超过其原值的货物。二要注重其他附加的条件，包括生产销售或进口货物的主体、用途等。如，《增值税暂行条例》规定，进口的仪器、设备、直接用于科学研究、科学试验和教学的免征增值税，用于其他方面的，应当征税。规定了进口仪器设备免征范围的界定、用途是必要的条件。 （二）弹性平台的可操作性 1、在适用税率界定越困难的情况下，其可操作程度越高； 2、执法人员自身业务水平越低，职业道德水平越低，可操作程度越高； 3、纳税人表现的越好，可享受的优惠越多，受到的限制和惩罚越少。 （三）弹性平台的性质 1、弹性平台比空白平台更具公开性； 2、弹性平台的筹划必须有征税方的认可； 3、弹性平台有一项总原则和三项分原则： （1）总原则是增加利润、降低损失； （2）分原则是：税率、税额最小，优惠最大，惩罚最小。 二、弹性平台筹划方法 弹性平台筹划是指利用税法中税率的幅度弹性来达到减轻纳税人税负效果的纳税筹划行为。 弹性平台筹划方法通常包括三个步骤：确定幅度类型；找准适用范围；弹性平台筹划的具体操作。 （一）税率幅度和税额幅度 税率幅度在我国税法中也有较多使用，如契税的税率为3%～5%，营业税中的娱乐业的税率为5%～20%，它主要体现在各种税收优惠办法中；税额幅度主要体现在资源税、土地使用税和车船使用税三个税种之中，如资源税中的原油税额为每吨8元～30元，黑色金属原矿竟然达到了每吨2元～30元，有色金属原矿更达到了每吨0.4元～30元的幅度水平。 （二）鼓励优惠性幅度 鼓励优惠性幅度具体包括确定计税依据时减征额、扣除额的幅度，延迟纳税幅度，优惠税率的幅度。在鼓励优惠性幅度类型中，纳税人可以从多方面来达到节税效果。首先，纳税人拥有延期纳税的权利，在资金周转困难时，可以申请延期纳税，这相当于获得一笔短期无息贷款。其次，在扣除额幅度中，企业所得税有公益救济捐赠的列支幅度、职工福利费的扣除幅度和业务招待费列支幅度等。一般来讲，企业要争取尽可能多的扣除额，这样就可以减少税基，减轻税负。 （三）限制惩罚性幅度 限制惩罚性幅度具体包含加成征收比例幅度，处罚款项幅度等。处罚款项幅度又包含倍数幅度和款额幅度。在限制惩罚性幅度类型中，纳税人应尽可能减少征税方对自己的限制和惩罚。其实，从严格意义