审计第七章[精选].pptVIP

第一节 销售与收款循环概述 第二节 销售与收款循环控制测试 第三节 主营业务收入审计 第四节 应收账款与坏账准备审计 二、循环中的主要业务活动 销售的截止性测试案例 华兴公司是专门销售汽车零件的公司，公司要求销货时必须有预先编号的出库单；出货时，发货人员要在出库单上填上日期。截至资产负债表日12月31日，最后一张出库单号码为2167。会计部门按照收到送来的出货单先后开立发票。华兴公司12月底出库单已寄出并附有销货发票如表1所示； 华兴公司12月和次年1月的部分账簿记录如表2所示； 表1 1.假定出货人员将出库单号码为2168-2172的日期写成12月31日，请分析这种情况对财务报表的影响，并分析注册会计师如何才能发现这种错误。 如附有销售退回条件的商品销售、委托代销、售后回购、以旧换新、分期收款销售、出口销售、售后租回等，确定恰当的审计程序进行审核。 练习：在对询证函的以下处理方法中，正确的是（　）。　　A.在粘封询证函时进行统一编号　　B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给Ｊ公司进行催收　　C.有10封询证函直接交给J公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回　　D.有10封询证函要求被询证单位传真至J公司，并将原件盖章后寄至会计师事务所 函证的全面质量控制 案例分析目的：通过阅读案例资料，讨论如何实施函证，掌握不能函证、函证不能收到回函、函证回函发现不符等情况下注册会计师应当如何判断并实施相应的审计程序。 案例资料 在对华兴公司2007年度会计报表进行审计时，注册会计师李浩负责审计应收账款，应收账款的可容忍错报为30000元。注册会计师对截止日为2007年12月31日的应收账款实施了函证程序，具体情况如下： 1.截至2007年12月31日，4000笔共计400万元应收账款中，注册会计师选择400笔应收账款进行函证，其中12笔应收账款共计24万元华兴公司不同意函证，注册会计师对108笔共计52万元的应收账款实施了积极函证，对280笔共计4万元的应收账款实施了消极函证。 2.收到积极式回函证实相符的有88笔，共计36万元，发现不符的有4笔，共计2万元，因地址错误被邮局退回的有2笔，共计5万元；未回函或收到消极式回函确认无误的有240笔，共计32000元，回函发现不符的有40笔，共计8000元。由于应收账款回函不符金额28000元低于可容忍错报，注册会计师李浩认为应收账款得到了公允反映。 要求：根据上述资料，请回答 1.本案中，注册会计师李浩实施的函证程序及其结论存在哪些缺陷？ 　　检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程序，评价坏账准备所依据的资料、假设及计提方法。　 * 销售与收款循环 投资与筹资循环 货币资金 生产与存货循环 购货与付款循环 在审计中，通常把被审计单位的业务活动划分为以下几个循环： 一、涉及的重要凭证与会计记录　　有以下几种：　　（一）客户订货单　　（二）销售单　　（三）发运凭证 （四）销售发票 （五）商品价目表 （六）主营业务收入明细账 （七）应收账款明细账 （八）现金日记账和银行存款日记账 （九）坏账审批表 （十）汇款通知单 （十一）客户月末对账单 第一节　销售与收款循环概述 订货单 销售单 发运凭证 应收账款明细帐、 主营业务收入明细帐 汇款通知书及银行存款日记帐等 接受顾客订单 批准赊销信用 向客户交付货物 向顾客开具帐单 记录销售 办理和记录现金、 银行存款收入 计提坏账准备、注销坏账 定期与客户、开户银行对账 坏账审批表 客户对账单 银行对账单 销售发票 第二节 销售与收款循环控制测试 （见书） 一、审计目标 1 确定记录的营业收入是否确实发生，且与被审单位有关 2 确定营业收入记录是否完整 3 确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否恰当 4 确定营业收入是否已记录于正确的会计期间 5 确定营业收入的披露是否恰当 二、实质性程序 M公司存在以下与收入确认相关的交易处理情况，请加以分析其处理是否合理。 A. M公司拟在2009年12月按合同约定以离岸价向某外国公司出口产品时，对方告知由于其所在国开始实施外汇管制，无法承诺付款。为了开拓市场，M公司仍于2009年末交付产品，但在2009年未确认相应的主营业务收入 B.M公司于2009年末委托某运输公司向某企业交付一批