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第九章 消费税 第一节 概论 第二节 征收范围 第三节 税率结构 第四节 应纳税额 第五节 征收管理 第九章 消费税 我国实行增值税和消费税结合模式，既发挥市场对资源基础配置功能，利用增值税中性税减少税收对经济的干预，又运用非中性消费税来弥补市场缺陷。 第一节 概论 一、消费税征收目的 消费税是以消费品的消费额为课税对象的一种税的统称，在实际运用中有广义消费税和狭义消费税之分。 狭义消费税是指以特定消费品或消费行为为课税对象而征收的一类税，如烟税、酒税、盐税、货物税、关税等。 广义消费税是指以所有消费品或消费行为为课税对象而征收的一类税，既包括对特定消费品或消费行为征收的税类，如烟税、酒税、盐税、货物税、关税等，也包括对一般消费品或消费行为征收的税种，如增值税、营业税等。 通常，在进行理论分析时，消费税就是指广义上的，而在实际应用时，更多地是指某些特殊的消费税类。 第一节 概论 一、消费税征收目的 现代消费税，除了增加国库收入以外，更重要的是发挥其独特的灵活调节功能，以弥补市场机制的缺陷。 消费税征收目的可归纳为以下几方面： 1.抑制不良消费行为。 2.纠正外部经济。 3.促进公平收入分配。 二、消费税形成和发展 P112 三、消费税特点 1.以特定消费品为课税对象 2.单一环节征税 P112 一般选择生产经营的起始环节，如生产环节、委托加工环节、进口环节，或者选择最终消费或者使用环节，通常不在中间环节征税。 如选择起始环节征税的，以后的所有经营环节就不再征税；如选择零售环节征税的，以前的各环节也就不再征税。 3.从量和从价征税共存 4.实行差别税率 第二节 征税范围 一、纳税人 凡在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，都是消费税的纳税人。 二、征税范围：选择部分消费品为课征对象 1.烟; 2.酒及酒精; 3.化妆品; 4.游艇; 5.高尔夫球及球具; 6.高档手表; 7.贵重首饰及珠玉宝石 8.实木地板; 9.木制一次性筷子; 10.鞭炮、焰火 11.石油制品; 12.汽车轮胎; 13.摩托车; 14.小汽车 第三节 税率结构 消费税暂行条例根据不同应税消费品的具体情况分别规定了比例税率和定额税率两种税率形式，还对某些特殊消费品的税率适用做出具体规定。 一、税率适用的一般规定 1、比例税率。 比例税率主要适用于那些价格差异较大、计量单位难以规范的应税消费品， 包括烟（除卷烟）、酒（除白酒、黄酒和啤酒）、化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火、贵重首饰、珠宝玉石、汽车轮胎、摩托车和小汽车。 2、定额税率。 定额税率适用于供求基本平衡并且价格差异较小、计量单位规范的应税消费品，包括黄酒、啤酒、汽油、柴油4种液体产品。 3、复合税率。 卷烟、白酒商品实行从价比例和从量定额复合税率 （1）卷烟： 定额税率为： 每标准箱（50000支）150元。 比例税率为： 每标准条（200支）调拨价格在50元（含50元，不含增值税）以上的税率45%；每标准条调拨价格在50元以下的税率30%； 进口卷烟，白包卷烟，手工卷烟，自产自用没有同牌号、规格调拨价格的卷烟，委托加工没有同牌号、规定调拨价格的卷烟，未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟税率45% （2）粮食、薯类白酒： 定额税率为：0.5/斤； 比例税率：20% 二、税率适用的特殊规定 （一）兼营不同税率消费品的税率确定 纳税人兼营（生产销售）两种税率以上的应税消费品， 应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量； 未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。 （二）酒及酒精适用税率的特殊规定 1.以外购酒精生产的白酒，应按酒精所用原料确定白酒的适用税率。凡酒精所用原料无法确定的，一律按照粮食白酒的税率征税。2．外购两种以上酒精生产的白酒，一律按粮食白酒的税率征税。3．以外购白酒加浆降度或外购散酒装瓶出售，以及外购白酒以曲香、香精调香、调味生产的白酒，按照外购白酒所用原料确定适用税率。凡白酒所用原料无法确定的，一律按照粮食白酒的税率征税。4．以外购的不同品种白酒勾兑的白酒，一律按粮食白酒的税率征税。5．对用粮食、薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒，以粮食白酒为酒基的配制酒、炮制酒，一律按照粮食白酒的税率征税。? 6．对用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税。 （三）卷烟批发企业适用税率的特殊规定 在中国境内从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的卷烟，按其销售额（不含增值税）征收5%的消费税。 纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税。 纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟在销售时纳税。 纳税人之间销售的卷烟不缴纳