(业税改增值税问题解答.docVIP

业税改增值税问题解答（三） 营业税改增值税问题解答（三、四） 2012年08月31日 本文档仅用于税收宣传，如有政策变化，将按新规定执行 营业税改增值税问题解答（三） -----征 收 管 理 纳税人提供营业税改征增值税试点应税服务，增值税纳税地点如何确定 　　增值税纳税地点按以下规定确认： 　　（一）固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构合并向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 　　（二）非固定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。 　　（三）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。” 纳税人提供营业税改征增值税试点应税服务，增值税纳税义务发生时间如何确定 　　增值税纳税义务发生时间按以下规定确认： 　　（一） 纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 　　收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。 　　取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。 　　（二） 纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 　　（三） 纳税人发生本办法第十一条视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。 　　（四） 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。” 纳税人提供营业税改征增值税试点应税服务的纳税期限有何规定 　　增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 　　纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 　　扣缴义务人解缴税款的期限，按照前两款规定执行。” 认定为一般纳税人的个体工商户是否适用增值税起征点 　　　增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户。 纳税人提供营业税改征增值税试点应税服务适用免税、减税规定的，能否放弃免税、减税 纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。 纳税人提供营业税改征增值税试点应税服务，如何开具增值税专用发票 　　纳税人提供应税服务，应当向索取增值税专用发票的接受方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。 　　属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票： 　　（一）向消费者个人提供应税服务； 　　（二）适用免征增值税规定的应税服务； 小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。 个人纳税人提供营业税改征增值税试点应税服务的增值税起征点是多少 　　个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。 　　增值税起征点幅度如下： 　　（一）按期纳税的，为月应税销售额5000-20000 元（含本数）； 　　（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。　　 试点地区的非固定业户提供应税服务如何征税 　　机构所在地或者居住地在试点地区的非固定业户在非试点地区提供应税服务，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳增值税。” 营业税改增值税问题解答（四） -----优 惠 政 策 哪些营业税改征增值税的试点项目免征增值税 　　按照本次试点的安排，下列项目免征增值税 　　（一）个人转让著作权。 　　（二）残疾人个人提供应税服务。 　　（三）航空公司提供飞机播洒农药服务。 　　（四）试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。 　　（五）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。 　　（六）自2012年1月1日起至2013年12月31日，注