(交易性金融资产练习题1.docVIP

??? 1.企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，视情况变化可以将其重分类为其他类金融资产。（） 　　答案：× 　　解析：企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 　　2.2007年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。 　　A、810 　　B、815 　　C、830 　　D、835 ???? 答案：A 　　解析：交易性金融资产的入账价值＝830－20＝810（万元）。已宣告尚未领取的现金股利20万元计入“应收股利”科目，交易费用计入“投资收益”科目。 　　3.甲公司于2006年5月20日从证券市场购入A公司股票60000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元（其中包含已宣告发放尚未领取的现金股利0.5元），另外支付印花税及佣金5000元。2006年12月31日，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为510000元。2007年2月10日，甲公司出售A公司股票60000股，收入现金540000元。甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为（）元。 　　A、30000 　　B、60000 　　C、85000 　　D、90000 ???? 答案：D 　　解析：企业处置交易性金融资产时，将处置收入与交易性金融资产账面余额之间的差额应当确认为投资收益；同时按“交易性金融资产——公允价值变动”的余额调整公允价值变动损益至投资收益。甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益=（处置收入540000-账面余额510000）+[公允价值510000-初始入账金额60000×（8-0.5）]=90000（元）。 2009年9月至11月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下： (1)9月2日，以银行存款购入A上市公司股票10万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。 借：交易性金融资产-成本800000 投资收益 20000 贷：银行存款 820000 (2)9月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。 借：公允价值变动损益 30000 贷：交易性金融资产-公允价值变动 30000 (3)10月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。 借：交易性金融资产 40000 贷：公允价值变动损益 40000 (4)11月15日，将所持有的该股票全部出售，所得价款82.5万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。 借：银行存款 825000 贷：交易性金融资产-成本 800000 -公允价值变动 10000 投资收益 15000 借：公允价值变动损益 10000 贷：投资收益 10000 其中最后的会计科目公允价值变动10000和投资收益15000是怎么得来的？ 公允价值变动损益: （2）中发生了借方3W，（3）中发生贷方4W 最后贷方余额1W 在处置交易性金融资产时，公允价值变动损益要结转入投资收益 所以 借：公允价值变动损益 10000 贷：投资收益 10000 投资收益15000： 处置时，收到款项与交易性金融资产账面价值(成本+公允价值变动)的差额 有可能在借方 甲公司2010年3月10日自证券市场购入乙公司发行的股票l00万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。2010年5月10日收到被投资单位宣告发放的现金股利每股1元，甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2010年7月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款900万元 甲公司2010年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为( ) 万元 A．40 B．140 C．36 D．136 答案：应确认的投资收益=900-（860-4）-4+100×1=140（万元）。 （1） 借：交易性金融资产-成本856 借：投资收益4 贷：银行存款860 （2） 借：应收股利100 贷：投资收益100 （3） 借：银行存款900 贷：交易性金融资