年终奖金的税务筹划 6[精选].ppt

税务筹划之 年终奖 年终一次性奖金的计税方法 纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴，其计算步骤如下： 步骤一：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 步骤二：如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表 1）如果职工当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式： 应纳税额=职工当月取得全年一次性奖金*适用税率-速算扣除数 2）如果职工当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式： 应纳税额=（职工当月取得全年一次性奖金-职工当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）*适用税率-速算扣除数 年终奖六个盲区 发18001元比发18000元多纳税1155.1元 发54001元比发54000元多纳税4950.2元 发108001元比发108000元多纳税4950.25 发420001元比发420000元多纳税19250.3元 发660001元比发660000元多纳税30250.35元 发960001元比发960000元多纳税88000.45元 原来，年终奖7个纳税区间的起点均为税率变化的相应点，会出现税前收入虽然增加，但税后收入不升反降的情况。这就需要单位在发放年终奖的时候，合理安排金额，不要出现上述不公平的现象。 节税技巧 1、化整为零 将年终奖金平摊到各月中发放，而不采取一次性发放的方式。 2、化零为整（或一分为二） 将年终奖分拆为13月工资和年终奖两块。 3、零头递延法 一旦计算出商数和税率临界点相差不多的年终奖，可以将奖金零头滞后一个月发放。 4、奖金费用化 可以单独使用，也可以和上述招式同时使用，就是发放有价证券、礼品、购物券等。 化整为零 例：林先生的每月工资为4500元，该年林先生的奖金预计共有36000元。 奖金按月发放，每月发放3000元。 月应纳税所得额为：4500+3000-3500=4000元， 适应的税率为10%，速算扣除数为105 月应纳税额为4000*10%-105=295元。 年末应纳个人所得税总额=295*12=3540元。 年终一次性发放奖金其应纳税额 =（4500-3500）*3%*12+36000*10%-105=3855元 减少了315元。 当然这种方式由于由以前的年末发放提前至了年初开始分月发放，一定程度增加了企业的资金压力和资金成本，不过如果采取今年的奖金来年发放，那么对于企业和个人就是一种双赢的局面，不过这种方式要建立在来年企业的资金和存续情况不出现问题。 化零为整 例：小王月薪1万元、年终奖11万元 如果将原本的年终奖11万元定义为发放“1.2 万元的13月工资”及“9.8万元年终奖”，则年终奖98000/12=8166.66元，应适用20%的征税率 应缴税=13月工资税金（12000*25%-1005）+年终奖税金（98000*20%-555）=21040， 全年一次性发放奖金法： 110000/12=9166.66元， 适用税率25%速算扣除数1005 应缴税：110000*25%-1005=26495元。 少纳税金26495-21040=5455元，节约了21%税金。 这是最简单也是最有效的方法，即没有改变公司的年终奖发放制度也没有让公司增加任何成本。 零头递延法 例：某员工年终奖为62000元， 如果将8000元奖金递延到下月作为工资发放，而本月只发54000元的年终奖，计算商数为4500元，适用的税率为10% 个人所得税：54000*10%—105=5295元 另外的8000元最多缴纳8000*20%-555=1045元个人所得税合计缴纳税金：6340元， 全年一次性发放奖金 计算的个人所得税：62000*20%—555=11845元 节约税金11845-6340=5505元 这种方法解决了前两种方法税前多税后少的问题。 奖金费用化 1、在一些股份制企业里，公司在年终会给表现出色的员工配发股份．参与公司分红。 按照税法，利息、股息、红利所得适用20％的比例税率，即使缴税，也比十多万元年终奖适用的30％-45％的比例税率低很多。 2、有些单位用购物卡、各种礼品以及免费旅游等方式代替奖金奖励员工的行为，税法对于这种情况也作了明确说明，即“所发生费用应与当期的工资薪金合并，全额计入应税所得”，按照“工资、薪金所得”项目依法征收个人所得税。