内控、稽核制度讲解.docVIP

**县中医医院 财务会计内部控制、稽核规定 第一条　为贯彻执行国家财经法律法规和规章制度，维护国有资产的安全与完整，堵塞管理漏洞，提高我院财务管理水平和会计信息质量，根据卫生部印发的《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》，结合我院具体情况，制定本规定。 第二条　财务会计内部控制为实现以下目标提供合理保证： （一）确保国家有关法律法规和医院内部规章制度的贯彻执行； （二）规范经济行为，保证会计资料真实、完整； （三）堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护资产的安全、完整。 第三条　财务会计内部控制遵循的基本原则： （一）符合国家有关法律法规以及财经财务规章制度； （二）约束医院内部涉及经济事项的所有人员，任何个人都不得拥有超越财务会计内部控制的权力； （三）涵盖医院内部各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督等各个环节； （四）保证医院内部涉及经济事项的部门、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同部门和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督； （五）遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。 第四条　财务会计内部控制采用的基本方法： （一）内部牵制。医院内部岗位的设置应体现不相容职务相互分离、相互制衡的要求。不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。 （二）授权审批。明确规定涉及经济事项的授权批准的范围、权限、程序、责任等制度。 （三）会计控制。依据《会计法》和国家统一制定的会计制度，制定适合本单位实际情况的会计核算管理制度，明确会计凭证、会计账簿和财务报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。 （四）预算控制。按照财政部门有关规定加强预算编制、执行、分析、考核的管理，实行责任预算制度。 （五）财产保全。健全财产保全控制制度，限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全和完整。 （六）风险控制。树立风险意识，针对各个风险控制点建立有效的风险管理系统，对财务风险和业务活动风险进行全面防范和控制。 （七）内部报告。建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。 第五条　建立内部审计制度，对本单位的财务收支活动进行严格的审计监督。 第六条　按照专人管理、相互牵制、分级审批、严格登记的原则，加强对合同、印章和密押的管理。 第七条　预算控制制度 （一）预算编制的原则、程序、方法 1、预算编制的原则 (1)综合预算原则。将部门所有财务收支全部纳入预算，实行统一管理，统筹安排，统一编制，捆绑使用，综合平衡。医院根据单位总体发展规划和年度事业发展计划，按照有关规定将组织的各项收入及安排的各项支出全部纳入单位预算，统筹安排医院的各项收支。 (2)零基预算原则。取消基数加增长的预算编制办法，主要根据部门和单位的年度行政任务或事业发展计划编制和核定部门支出预算。 (3)统筹兼顾原则。各单位在编制部门预算时必须按照“保工资、保运转、保稳定、促发展”的要求，首先保人员工资发放、机构正常运转，其次保重点建设项目和单位债务偿还支出，最后在有余地的情况下才能安排干部职工的各项奖励福利支出。 (4)量入为出原则。根据《预算法》的有关规定，实事求是编制收入预算，严格控制基本支出范围和开支标准，确保预算收支平衡，不列赤字。 (5)定额管理原则。就是在定编、定员的基础上实行对人员经费和公用经费的定额管理。对人员经费的管理采取“超编按编制、缺编按实有”的方法；对公用经费的定额管理采取“分类分档”的办法制定不同的综合定额标准，取消原预算安排中明确的税收收入预算定额和政府非税收入预算定额，使公用经费标准定额的制定更加合理、规范和科学。 (6)调剂平衡原则。对各县直单位组织的政府非税收入视同税收收入捆绑编制预算，各单位不再按照组织政府非税收入50％的比例编制支出预算，政府非税收入的安排视单位工作开展情况以及核定的定额标准安排支出。对有事业经营收入的单位（主要指县医院、中医院、疾病控制中心和妇幼保健中心、血站）参照政府非税收入管理,按照不超过经营收入总额90%的比例编制支出预算。 (7)厉行节约原则。进一步贯彻执行《县人民政府关于在全县开展增收节支工作的意见》（余府发[2005]15号），提高对增收节支工作的认识，继续发扬勤俭节约、艰苦奋斗的优良传统，做到“少花钱、多办事、办好事”，严禁超预算、超计划用款和铺张浪费。 (8)节支偿债原则。对有债务的部门和单位，必须建立正常的偿债机制，在预算确保工资发放和基本运转的情况下，首先确保有计划地安排预算单