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个税优化缴纳算法模型探讨 （薛伟 2011年8月） 个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包承租经营所得劳务报酬所得征收方式可分为按月计征和按年计征个体工商户的生产、经营所得，对企业事业单位的承包经营、承租经营所得，特定行业的工资、薪金所得，从中国境外取得的所得，实行按年计征应纳税额，其他所得应纳税额实行按月计征征收方式实行源泉扣缴与自行申报并用法，注重源泉扣缴。2011年6月30日，十一届全国人大常委会第二十一次会议表决通过关于修改个人所得税法的决定。法律规定，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额，工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，税率为3%至45%，修改后的个税法将于9月1日起施行。　　 全月应纳税所得额 税率 速算扣除数（元） 全月应纳税额不超过1500元 3% 0 全月应纳税额超过1500元至4500元 10% 105 全月应纳税额超过4500元至9000元 20% 555 全月应纳税额超过9000元至35000元 25% 1005 全月应纳税额超过35000元至55000元 30% 2755 全月应纳税额超过55000元至80000元 35% 5505 全月应纳税额超过80000元 45% 13505 2011年9月1日起调整后的7级超额累进税率起征点正确说法应该是“个人所得税免征额”。起征点与免征额有着严格的区别：所谓起征点，是征税对象达到征税数额开始征税的界限。征税对象的数额未达到起征点时不征税一旦征税对象的数额达到或超过起征点时，则要就其全部的数额征税，而不是仅对其超过起征点的部分征税所谓免征额是在征税对象总额中免予征税的数额。它是按照一定标准从征税对象总额中预先减除的数额。免征额部分不征税，只对超过免征额部分征税。假设数字为元，你当月工资是1元，如果是免征额，00元就免了，只就超出的1元钱缴税，如果是起征点，则是不够00元的不用交税，超出00元的全额缴税，即以01元为基数缴税。对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。其中，对稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%；对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。劳务报酬所得一次收入畸高，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过2万元。对个人一次取得劳务报酬应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。级数 每次应纳税所得额（含税级距） 不含税级距 税率 速算扣除数 1 不超过20000元的 不超过16000元的 20% 0 2 超过20000元至50000元的部分 超过16000元至37000元的部分 30% 2000 3 超过50000元部分 超过37000元的部分 40% 7000 劳务报酬所得表注： 　　1．表中含税级距、不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后（成本、损失）的所得额。国家规定，劳务报酬所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。 　　2．含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的劳务报酬所得。应纳个人所得税税额=?应纳税所得额适用税率-速算扣除数 应纳税所得额=扣除三险一金后月收入扣除标准扣除标准3500元/月（2011年9月1日起正式执行）个人取得全年一次性奖金1）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的计算方法是：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。 计算公式为：应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。 例如：一个人的年终奖金为24000元，当月工资为5100元。以24000除以12，其商数2000对应的适用税率为10%，速算扣除数为105，年终奖金应纳税额为：2400010%-105=2295元，当月工资、薪金所得应纳税额=(5100-3500)10%-105=55元，该纳税人当月共计应纳个人所得税=2295+55=2350元。 2）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的计算方法是：用全年一次性奖金减去个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额后的余额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣