3 财务报表审计目标及其实现重点.ppt

（二）计划审计工作 主要工作： 业务开始时开展的初步业务活动 制定总体审计策略 制定具体审计计划 （三）实施风险评估程序 1. 含义 风险评估程序是指CPA实施的了解被审计单位及其环境并识别和评估财务报表重大错报风险的程序。 属于必要程序，并以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础。 2. 主要工作 了解被审计单位及其环境 识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险，包括确定特别风险、仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险等。 （四）实施控制测试和实质性程序 1、控制测试（非必要程序） 2、实质性程序（必要程序） 实质性分析程序 对交易、账户余额、列报的细节测试 （五）完成审计工作和编制审计报告 审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项 考虑持续经营问题和获取管理层声明 汇总审计差异，并提请调整或披露 复核工作底稿和财务报表 与管理层和治理层沟通 评价所有证据，形成审计意见 编制审计报告 4.5 审计证据 （一）审计证据的含义 审计证据是指CPA为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。 审 计 证 据 会计记录中含有的信息 其 他 信 息 从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息 通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息 自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息 会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发