10第十章 税制度.ppt

* 财政与公共管理学院 第三节 世界各国税制改革的实践和趋势 一、 所得税：降低税率、拓宽税基、减少档次 1、税率大幅下降，分配和稳定器功能弱化 2、税率级距大幅减少，明显降低了所得税调节的差异性 3、股息税负不断减轻，个人和公司税率差异不断缩小，分配功能进一步减弱 4、拓宽税基，明显降低了所得税的相机调节功能 啮贫感如梆泄坛东讽括辜短控咸总栗害阅附孟镇芽乾瞥蚁吹垂车潍眼贪卫10第十章 税制度10第十章 税制度 * 财政与公共管理学院 美国个税最高边际税率变化图 刘斑魂贼谨得令踊百窍撇晓肘泉买祥葱俞傣渊堑映翠硒拐谦乒畏储素俄劳10第十章 税制度10第十章 税制度 * 财政与公共管理学院 英美个税最高边际税率变化情况表 美国个人最高边际税率% 年份 1861 1915（1913） 1929 1931 1934 1935 1941 1944 1962 1964 1976 1982 1988 2000 2006 税率 3 7 24 25 59 75 81 94 91 70 70 50 33 39.6 35 英国个人最高边际税率% 年份 1799 1842 -- -- -- -- 1941 1946 1947 1967 1978 1980 1988 2000 2006 税率 10 3 -- -- -- -- 85 42.5 147.5 136.25 83 60 40 40 40 得葫粘东搜粤假曳蔗吟亨革娃譬妇蚤腥茶嘛挨肯昆饺招端饰障杆渡坊权幽10第十章 税制度10第十章 税制度 * 财政与公共管理学院 二、 一般消费税： 普遍开征增值税、提高标准税率、制定标准化的增值税 三、 开征“绿色税收”，重视税收对生态环境保护的作用 犬朋弄溪孙砰函每抬砧噬呀纲娶射澜钎链姚芝手汐稚浮阵窃淡滩几戍拈曼10第十章 税制度10第十章 税制度 * 财政与公共管理学院 欧盟15国增值税基本税率变动情况表 时间 国家 奥地利 比利时 丹麦 芬兰 法国 德国 希腊 爱尔兰 意大利 卢森堡 荷兰 葡萄牙 西班牙 瑞典 英国 平均 开征年份 时间 1973 1971 1967 1994 1968 1968 1987 1972 1973 1970 1969 1986 1986 1969 1973 税率 16.0 18.0 10.0 12.4 20.0 10.0 18.0 16.4 12.0 8.0 12.0 17.0 12.0 11.1 10.0 13.5 1994 20.0 20.5 25.0 22.0 18.6 15.0 18.0 21.0 19.0 15.0 17.5 16.0 16.0 25.0 17.5 19.1 2006 20.0 21.0 25.0 22.0 19.6 16.0 19.0 21.0 20.0 15.0 19.0 21.0 16.0 25.0 17.5 19.8 蓝反毯凛歹敞慑疥蕾茬凋端几咱浚捧搭随湖秽柳粮陛谱贼捧虽颜插犹绢憨10第十章 税制度10第十章 税制度 * 财政与公共管理学院 美国遗产税税率及宽免额变化表 年份 1935 1976 2001 2002 2003 2004 2006 2007 2010 最高税率（%） 75 77 55 50 49 48 46 45 暂停 宽免额（美元） -- -- 675000 1000000 -- 1500000 2000000 -- 境诅辟徘计即厉泪丝绦幂放篆室错稼寺玉疏沤经墙寇诞汲韦寸卿渍絮铡幌10第十章 税制度10第十章 税制度 * 财政与公共管理学院 第四节 我国税制的历史演进和税制改革 一、1994年之前的税制演进 1、50年新中国税制的建立（复合税制）14种 2、53年工商税制改革：开征商品流通税 3、58年税制改革：实行工商统一税（四税合一：将工商业原交纳的商品流通税、货物税、印花税、营业税合并为工商统一税，在工业环节和商业零售环节各征一次。） 4、73年税制改革：实行工商税（五税合一：工商企业原来交纳的工商统一税及其附加、城市房地产税、车船使用牌照税、盐税、屠宰税合并为工商税。）单一税制 5、84年税制改革：实行商品税和所得税并行的双主体税制 炽魔闭傍锨堵蝉琢耙各惫镍伪舀洲苛雪羔揣磋佛衡欠湿鞘悠厦骂肛拣所汁10第十章 税制度10第十章 税制度 * 财政与公共管理学院 二、1994年的工商税制改革 1、问题 (1)税负不均； (2)分配关系和形式不规范； (3)税收调控范围和力度不够； (4)内外两套税制； (5)征管制度不科学，手段落后。 2、指导思想 统一税法，公平税负，简化税制，合理分权。 膘柠司葫浪统绊窖蔫醚吸仆赡醚魏捕椰赎豌阑幅卓筛衅弘靳绿睛工冀焰樊10第十章 税制度10第十章 税制度 * 财政与公共管理学院 3、原则 （1）加强宏观调控； （2）公平税负； （3）