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文化系统行政事业单位财务内部控制中 存在的问题及对策 目前财务内部控制管理的要求越来越高、地位越来越突出,但是,许多事业单位的财务管理混乱、会计核算不实、监督不力,给单位和国家带来较大经济损失。因此,切实加强和改进事业单位的财务管理、规范会计工作行为、堵塞经济业务漏洞,对杜绝腐败现象的滋生和蔓延,以及节约财政专项资金,保护经济运行环境、提高经济运行质量都具有有十分重要的现实意义。为了解本系统事业单位财务内部控制管理中存在的问题，对系统事业单位内部控制情况进行了统一调查，下面就调查发现的问题以及对策作如下论述。 一、会计基础工作内部控制中存问题及对策 （一）会计基础工作存在的问题 1.原始凭证方面。在系统一些事业单位的日常会计核算中, 存在部分会计原始凭证的的失真现象。它不仅严重影响了会计信息质量,也造成国有资产流失和财政收入减少。,主要表现如下: (1)原始凭证填写不完整。事业单位核算的很多原始凭证不符合国家相关法规的要求,各项原始凭证要素的填写存在漏填、少填、不填现象。如:开票日期时常不填写;开票人、收款人,只填写姓不填写名,有的干脆不填写;购买单位的客户名称要么不填、要么填写不明确;项目内容、数量以及单位不填或少填内容的现象较为普遍;金额数字填写模糊,常出现漏填小写金额或大小写金额不符;有的原始凭证的填写表面上看符合规定要求,但实际上存在填写的随意性和人为因素很大。有些单位在会计核算中忽视对支出的审核和控制,对原始凭证审核不认真,原始凭证规定的内容填写不全,取得的原始凭证不符合有关制度规定,有的购买实物的原始凭证只有领导签批,没有验收人或经手人签字,而且有的领导签字不规范,存在白条入账情况,这样就给对方单位偷漏税金等违纪违规行为提供了方便。这些不完整的原始凭证不断被纳入事业单位的会计资料,影响了会计信息的准确性。 ???(2)原始凭证不真实。一是会计原始凭证填写的经济业务项目与实际发生的项目内容不符。二是使用收费收据等不正规凭证。三是违规编制虚假的自制原始凭证。 ???2.记账凭证方面。一是有的单位填写会计记账凭证摘要写得过于简单;二是会计科目名称不规范,处理业务不及时;三是有的事业单位在开设银行专户时,将相关收支业务的会计凭证单独记账、单独保管,未列入单位财务会计总账内管理,形成“账外账”和“小金库”。四是办理结算业务后的结算凭证未加盖“收讫”或“付讫”戳记。五是会计凭证内容不完整。 ?? 3.财务报告及其他方面。一些单位财务报告只有报表,没有报表附注及财务状况说明,也存在财务报告内容不完整,对外报表没有单位负责人签字。 ?? ?（二）、规范会计基础工作的对策 加大监督检查力度 ? 对系统事业单位进行检查和审计时,要以《会计法》、《会计基础工作规范》等法规作为衡量会计工作的基本标准和依据,对会计工作质量进行监督;要进一步规范事业单位的会计基础工作,对不依法设置会计账簿、私设会计账簿和设有账外账的单位,依照财政会计法规的有关规定从严进行处罚。 ?2．加强对领导和会计人员法律与制度培训 ?? 加强对系统事业单位领导和会计人员法律与制度培训,健全内部控制制度,完善会计基础工作。会计基础工作是会计工作的基本环节,会计基础工作混乱无序,必然造成会计工作杂乱无章,不仅削弱了会计职能作用的发挥,也使内部财务收支处于失控状态。完善会计基础工作,首先要加强对领导者的法律知识和财务管理制度培训。上级主管部门要组织事业单位领导认真学习《会计法》、《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》等法律、法规和制度,使他们切实认识到加强财务管理的重要性,带领相关人员加强监督职能,制定相应的规章,健全内部控制制度,完善经费收支手续,强化会计核算,规范会计业务,健全财务管理制度并自觉遵照执行。其次要加强对会计人员的培训,提高财务人员的业务素质,把现代化的信息技术手段应用到会计基础工作中。 二 、专项资金内部控制管理使用中存在的主要问题及对策 （一）专项资金管理使用中存在的主要问题 当前，在专项资金管理使用过程中主要存在以下几种不正常现象：把关不严，范围过宽。核拨专项资金前，项目缺乏必要的论证，使得资金和应办的项目脱节，在财政的预算、决算中，几乎所有的支出科目都列有专项经费，使用范围带有极大的模糊性和不确定性，缺少“度”的限定。金存在严重的随意性。“会哭的孩子多吃奶”的情况，带有普遍性，一定程度上影响了，同时，也给挤占挪用专项资金以可乘之机。 3、政府采购法对资产购置的制约力度不够。 4、房屋出租不规范，收支自行支配搞“账外账”。一是房屋租赁合同签定不规范，有的不签定《租赁合同》，有的逾期不续签，有的条文不符合法律的规范要求，造成租赁费不能及时收取；二是有些单位对外招租不透明、不公开，有的以低价格租出，有可能造成经办人从中谋取私利的嫌疑，有的单