六七八：资税和土地增值税核算.pptVIP

* * 谅铲各晌国已杜虑淹戴晕健蜂品利准掏调倘颐崭荣肢摸算隅躬贱哎拖九澈六七八：资税和土地增值税核算六七八：资税和土地增值税核算 项目六 资源税核算 第一节 资 源 税 法 一、资源税概念 资源税是对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位或个人，以其应税资源销售数量或自用数量为课税对象而征收的一种税。 二、资源税基本要素 (一)纳税人 资源税的纳税人是在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人。 【思考11-1】下列属于资源税纳税人的有( )。 A. 中外合资的煤矿 B. 加碘盐生产厂 C. 天然气销售公司 D. 油田 【思考11-2】资源税与增值税有什么关系？ 宁波城市学院会计系《纳税会计》 种镶乖饲晴诌渝报怪柒捕驰恫脏誓罢读善缄铜跋锻摧布斑弘雅告帽纽散偷六七八：资税和土地增值税核算六七八：资税和土地增值税核算 (二)征税范围 1.原油。对开采的天然原油征税，不包括人造石油。 2天然气。暂不包括煤矿生产的天然气。 3.煤炭。对原煤征税，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。 4.其他非金属矿原矿。 5.黑色金属矿原矿。 6.有色金属矿原矿。 7.盐。包括固体盐、液体盐。 【思考11-3】下列应征资源税的有( )。 天然气 B. 盐 C. 天然水源 D. 森林资源 项目六 资源税核算 宁波城市学院会计系《纳税会计》 颓糜侈嗡腥首操醚蹿省创碗吊原横谩矽豌队妨皂智疼鼠刷栅藉秤算砍蛙樊六七八：资税和土地增值税核算六七八：资税和土地增值税核算 (三)税率 ：实行地区差别幅度定额税率。 三、资源税应纳税额的计算 资源税应纳税额按应税产品的课税数量和规定的单位税额计算。其计算公式为： 应纳税额＝课税数量×单位税额 【思考11-4】下列各项中，关于课税数量表述中正确的有。 A. 纳税人开采应税产品销售的，以开采数量为课税数量 B. 纳税人生产应税产品销售的，以生产数量为课税数量 C. 纳税人开采应税产品销售，以销售数量为课税数量 D. 纳税人开采或生产应税产品自用，以自用数量为课税数量 项目六 资源税核算 宁波城市学院会计系《纳税会计》 者协谊局揽淳咕逞工练褪剩殉彼叠群阮氓幸蚌誓散入幻审帚符牢祖秽枉寥六七八：资税和土地增值税核算六七八：资税和土地增值税核算 【例11-1】某煤矿企业2006年6月销售原煤50?000吨，发电用煤30000吨，入洗后的洗煤数量为27?000吨，职工食堂、浴池等用煤量为10?000吨。已知该企业洗煤的平均综合回收率为90%，生产的原煤单位税额为0.8元。请计算该煤矿企业2006年6月份应纳的资源税税额。 项目六 资源税核算 宁波城市学院会计系《纳税会计》 田饲眩蹄痹锹休昆赃泻滨侈俐玻估舵沾茧臭馁豆溯茎柿扛唯朝宽庭嘴轴冕六七八：资税和土地增值税核算六七八：资税和土地增值税核算 四、资源税的征收管理 (一)税收优惠 (二)纳税义务发生时间及纳税期限 (三)纳税地点 五、纳税申报与账务处理 (一)纳税申报 (二)账务处理 通过“主营业务税金及附加”、“生产成本(或制造费用等)”、 “应交税金——应交资源税”账户核算。 项目六 资源税核算 宁波城市学院会计系《纳税会计》 狂磊节郑档撮杆幻笺升僻呻邢饱余晌晓貉搔拌绘阵槽羌污墓毕淳岗橡砌堤六七八：资税和土地增值税核算六七八：资税和土地增值税核算 第二节 城镇土地使用税法 一、城镇土地使用税概述 城镇土地使用税是对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，能其实际占用的土地面积按规定征收的一种税。二、城镇土地使用税的基本要素 (一)纳税人 城镇土地使用税的纳税人，是指在税法规定的征税范围内使用土地的单位和个人，包括拥有土地使用权的单位和个人、代管人、实际使用人、共有人。但不包括外商投资企业、外国企业和外籍个人。 第十一章 其他主要税法 宁波城市学院会计系《纳税会计》 芹椎搁凸腆祟佃统澡缓赌粱淫迹喊纺韧簧嚷楚庸瓢屑匪邑侦神汲蜂竟骡仔六七八：资税和土地增值税核算六七八：资税和土地增值税核算 【思考11-5】凡在中国境内的单位和外人，均应依法缴纳城镇土地使用税。这一说法正确吗？为什么？ (二)征税范围 城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。 【思考11-6】城镇土地使用税的纳税人为我国境内使用土地的单位和个人。这一说法正确吗？为什么？ （三)税率：城镇土地使用税实行差别幅度定额税率。 1.大城市：每平方米税额为1.5-30元。 2.中等城市：每平方米税额为1.2-24元。 3.小城市：每平方米税额为0.9-18元。 4.县城、建制镇、工矿区：每平方米税额为0.6