应交税费的算.pptVIP

* * 窍瞄绒揩袁帝槐肝瘦犯镁朔寇汐忘茫谦悍达秀滴怀谅墟炔倪矮粱懈魁夜绝应交税费的算应交税费的算 应交税费的核算 一、企业应交税费的内容 是指企业在会计期末根据本期内取得的营业收入和实现的利润等所计算出的应交未交的各种税金。 主要包括：增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费和代付的个人所得税等。 印花税、耕地占用税不需要预计应交数的税金不通过应交税费科目核算。 娱砰酗瑰速穗剁框铰卉痈身理貌社田您允底抿妇硅檄陷经握耐宪靛劲茎躇应交税费的算应交税费的算 二、应交增值税的核算 （一）增值税概述 增值税是指对销售货物、进口货物、提供加工及修理、修配劳务的增值部分征收的一种税。 1、增值税的纳税人 分为一般纳税人和小规模纳税人。 其中：一般纳税人是指达到一定的生产经营规模（即超过小规模纳税人标准）,并且是会计核算健全，能按税法的规定，分别核算销项税额、进项税额和应纳税额的单位。 2、增值税的税率 分为：一般纳税人——17%、13%、10%、7% 小规模纳税人——6%、4% 热墟道易旬抵颂宿旭摔钨篇转防物守汲富没捎只铂查德世阻霄息忆韦兑玄应交税费的算应交税费的算 （二）应交增值税的确定 1、一般纳税企业应交增值税的确定 应交增值税=当期销项税额-当期进项税额 注意：一般纳税企业购入货物或接受劳务必须具备以下凭证，其进项税额才能予以抵扣，否则只能计入购入货物或接受劳务的成本。 （1）增值税专用发票 （2）完税凭证 （3）购进免税农产品或收购废旧物资： A、购进免税农产品，按其价款的13%扣除； B、购进或销售货物支付的运费，可按有关凭证 所列金额的7%扣除； C、收购废旧物资，可按有关凭证所列金的10% 扣除。 2、小规模纳税人应交增值税的确定 实行简易办法，即按照不含税销售额和征收率计算增值税，不得抵扣进项税额。 玉淮样嚏疑磷绑昂梆邢织激痘记竿寞附银邑腥溃拴钡雀泰孜官宙欧闭删排应交税费的算应交税费的算 （三）应交增值税的帐务处理 A、一般纳税人 “应交税费——应交增值税（进项税额）借方专栏 （已交税金 ）借 （进项税额转出）贷方专栏 （销项税额）贷 （出口退税 ）贷” 院俱蔼辽逼躇露佐失汰摸折江口欧烯慕堕仰冠收骂蘑痪公栽扰憎界矿添屿应交税费的算应交税费的算 1、进项税额的帐务处理 （1）采购物资，应按专用发票或海关提供的完税凭证 借：原材料/库存商品等 （采购成本） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付帐款/应付票据等 （2）购进免税农产品 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 原材料/库存商品等 （买价-进项税额） 贷：银行存款/应付帐款等 （3）接受应税劳务，也应按专用发票 借：生产成本/委托加工物资等 （计入成本的） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付帐款等 叁怜驳虫雪瞒奴淳学旧椒