消费税习题[精选].pptVIP

消费税习题 计税依据的特殊计算方法 1.委托加工消费品，如果没有同类消费品的销售价格，应按下列计算组成计税价格 组成计税价格= 原材料成本+加工费 1-消费税税率 例：某化妆品公司将购进10万元香水精委托给一日化厂加工成化妆品，支付加工费6万元，求日化厂应代扣代缴的消费税（化妆品消费税税率30%） 2.进口消费品的纳税人，应在消费品报关进口后，按下列公式计算组成计税价格 组成计税价格=到岸价格+关税 1-消费税税率 例：某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税15万元（关税税率假定为30%），则进口环节还需缴纳多少消费税？（消费税10%） 解：关税完税价格=15÷30%=50（万元） 组成计税价格=（50+15）÷（1-10%）=72.22（万元） 应纳消费税税额=72.22×10%=7.22 3.纳税人用于本企业基建的自制消费品，用于本企业专项工程和福利设施等方面的自制消费品，没有同类产品销售价格的，应按下列公式计算组成计算价格 组成计税价格=成本+利润 1-消费税税率 例：某企业（一般纳税人）将自产的礼花炮发放给本厂职工，成本3000元，利润率5%，求应缴纳消费税 解：组成计税价格=3000×（1+5%）÷（1-15%）=3705.88（元） 应纳消费税税额=3705.88 ×15%=555.88（元） .某汽车制造公司被税务机关核定为增值税一般纳税人。已知：小汽车轮胎适用的消费税税率为3%，小汽车适用的消费税税率为5%，某年3月份，该公司发生以下经济业务： (1)销售自产小汽车50辆，取得汽车价款(不含增值税)550万元。另外，向购买方收取价外费用5万元。 (2)销售自产小汽车轮胎取得销售额(含增值税)58.50万元。 (3)进口小汽车3辆，每辆完税价格为10万元，关税税率为15%。 要求：计算该公司3月份应纳消费税税额，并列出计算过程。 解：[550+5/(1+17%)]×5%=27.71（万元） 58.5÷（1+17%）×3%=1.5（万元） 进口缴纳 ：10×（1+15%）÷（1-5%）×5%×3=1.82（万元） 应缴纳消费税 27.71+1.5+1.82=31.03（万元） 消费税=（7+7 × 110%）÷（1-5%）×5%=0.77万元 增值税组成计税价格 =7+7×110%+0.77=15.47万元 增值税进项15.47×17%=2.63万元 增值税销项28×17%=4.76万元 增值税应纳税额4.76×100-2.63×120=476-315.6=160.4万元 药酒应纳消费税 600 ×（1+5%）÷（1-10%）×10%×200=14000元 啤酒应纳消费税 250×50=12500元 应纳消费税=14000+12500=26500元 消费税（550+5） ×5%=27.75万 销售轮胎纳消费税 58.8÷（1+17%）÷10%=5万元 进口汽车应纳消费税 10（1+15%）÷（1-5%） × 5%×3=1.82万 例28：某制药厂1月生产医用酒精20吨，成本16000元。将5吨投入车间连续加工跌打正骨水，10吨对外销售，取得不含税收入10000元。企业当期销售跌打正骨水取得不含税收入200000元，当期发生可抵扣增值税进项税30000元。该企业当期应纳增值税和消费税合计数为＿＿＿＿元。 例28：酒精销售既缴纳增值税又缴纳消费税。酒精移送用于非消费税产品的，在移送环节缴纳消费税但不缴纳增值税；跌打正骨水销售只缴纳增值税不缴纳消费税。 该企业当期应缴纳的增值税=（200000+10000）*17%—30000=5700元 该企业当期应缴纳的消费税=（10000+10000／10×5）×5%=750元 合计缴纳增值税消费税合计=5700+750=6450元 例29：甲企业为增值税一般纳税人，2004年4月接收某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税为340元。下列正确的是（ ） A.甲企业应纳增值税360元，应代收代缴消费税18450元 B.甲企业应纳增值税1020元，应代收代缴消费税17571.43元 C.甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18450元 D.甲企业应纳增值税10115元，应纳消费税18450元 例29：本题目为受托方提供原材料，不符合