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个人所得税筹划的几点技巧 李朝均 随着收入逐年增加，1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过，1993年1999年2005年2007年四次修正仔细分析个人所得税法的有关原则和具体规定，个人所得税的税收筹划总体思路是注意收入量的标准支付的方式均衡收入，保持实得收入不变降低名义收入，进而降低税率档次具体的税收筹划根据情况有不同的做法。 年终一次性奖金占年收入比率 临界率1 临界率2 临界率3 临界率4 比率 全年所得税 比率 全年所得税 比率 全年所得税 比率 全年所得税 小于等于24000 全年平均发放，不用缴纳个人所得税。 等于30000 0% 300 0%-20% 300 21% 602.5 　 　 0% 1300 0%-15% 1300-1000 15% 1000 16% 1275 等于50000 0% 2400 13%-40% 2275 12% 2000 11% 2025 等于100000 0% 10700 23% 8725 24% 8675 25% 9775 等于200000 0% 30700 29% 27675 30% 27575 31% 30325 全年收入小于等于24000元时，全年只有按月平均发放时，不用缴纳个人所得税； 全年收入等于30000元时，年终一次性奖金在占全年收入20%以下时，都只承担最低的个人所得税300元，超过20%即会多缴纳个人所得税； 全年收入等于40000元、50000元、100000元、200000元时，年终一次性奖金在分别占全年收入的15%、12%、24%、30％时承担最低的个人所得税，在临界率之前税负略重，具体操作时可选择最接近临界率之前的比率来确定年终一次性奖金。 计算每月工资薪金和年终一次性奖金发放金额，严格按计算结果执行，年终多于预算工资薪金可延至次年发放，以达到少缴个人所得税的目的。 案例： 公司某职工全年收入预计40000元，经过计算年终一次性奖金占全年收入的15%时，个人所得税税负最低，即6000元，公司采用三种发放方案：一是每月发放2833.33元，年终一次性奖金6000元（占全年收入的15%）；另一种是每月2400元，年终一次性奖金11200元（占全年收入的28%）；第三种是每月3100元，年终一次性奖金2800元（占全年收入的7%）。 方案一： 每月个人所得税＝（2833.33-2000）×10%-25≈58.33（元） 年终一次性奖金个人所得税＝6000×5%-0＝300（元） 全年应纳个人所得税＝58.33×12+300＝999.96（元） 方案二： 每月个人所得税＝（2400-2000）×5%-0＝20（元） 年终一次性奖金个人所得税＝11200×10%-25＝1095（元） 全年应纳个人所得税＝20×12+1095＝1335（元） 方案三： 每月个人所得税＝（3100-2000）×10%-25=85（元） 年终一次性奖金个人所得税＝2800×5%-0＝140（元） 全年应纳个人所得税＝85×12+140＝1160（元） 通过计算分析得出，方案一个人所得税税负最低。 用非货币支付形式支付工资薪金，减少应纳税额，达到少缴个人所得税的目的。 个人所得税法规定，福利费免征个人所得税。福利费是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或工会经费中支付给个人的生活补助费。不属于免税的福利费：从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；从福利费和工会经费中支付给职工的人人有份的补贴、补助；单位为个人购买的汽车、住房等不属于临时性生活困难补助性质的支出。 筹划：可考虑由单位报销一些个人费用支出或提供一些福利，将本应由职工承担的费用改为单位支付，以达到规避个人所得税的目的。 可用方法： 为职工提供交通便利或报销交通支出，比如：提供通勤车、报销通勤小票； 为职工提供免费就餐或报销就餐费，比如：提供免费午餐、报销招待费； 为职工提供住宿，比如：为单身职工提供集体宿舍、为已婚职工租房； 为职工办理社会保险，比如：为职工购买各种商业保险； 提高四金比率、提供教育福利、让职工免费外出旅游、单位购买电话供职工使用等。 案例： 李某是高级工程师，月薪8000元，李某为此每月的必要支出为：电话费1000元、伙食1000元、交通费1000元。 筹划前： 年应纳税额＝〔（8000－2000）×20%－375〕×12＝9900（元） 筹划： 以公司名义购买电话和支付电话费，由李某使用；由公司提供伙食（或报销招待费）；由公司统一提供交通便利（或报销其出租车费等），这些费用从李某工资中扣除。 李某每月实发工资＝800