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现金管理 （一）：现金的概念 在会计理论中，现金的概念有广义和狭义之分： 现金广义概念是指现金、银行存款和其他。，一般是指银行汇票、银行本票、信用卡等票证。由此来看，现金的广义概念实际上就是指货币资金。现金狭义概念仅指现金，包括人民币现金和外币现金。现金使用范围按国家有关规定，现金可在下列范围内使用：1. 2. 个人的劳务报酬；3；4. ；5. ；6.；7. 结算起点以下的零星支出， 8. 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 ．现金管理1．公司财务部现金控制在核定限额内，不得超限额存放现金。2．严格执行现金盘点制度，做到日清日结，保证现金的安全。现金遇有短款，应及时查明原因，报告单位领导，并要追究责任者的责任。3．不准用“白条”入帐。4．不准私人挪用、占用和借用公款现金。5．到公司以外金融机构提取或送存现金（限额1万元以上）时，需由两名人员乘坐公司汽车前往。6．现金出纳员必须严格和妥善保管金库密码和钥匙。7．现金出纳员要妥善保管金库内存放的现金和有价证券；私人财物不得存放入内。8．现金出纳员必须随时接受开户银行和本单位领导的检查监督。9．出纳员必须严格遵守执行上述各条规定.1、 ①?从银行提取现金，会计分录如下： 借：现金 贷：银行存款 ②收到甲公司所欠货款，现金×元。会计分录如下： 借：现金 贷：应收账款 ③出售多余材料收入现金，会计分录如下： 借：现金 贷：其他业务收入 ④ 收回职工借款×元，会计分录如下： 借：现金 贷：其他应收款 2、现金支出的核算 ①用现金购买办公用品，会计分录如下： 借：管理费用 贷：现金 ②以现金发放职工工资，会计分录如下： 借：应付工资 贷：现金 ③向银行送存现金，会计分录如下： 借：银行存款 贷：现金 ④职工出差预借差旅费，以现金支付，会计分录如下： 借：其他应收款 贷：现金 3、现金清查的核算 现金清查过程中发现的未查明原因的短缺或溢余，应通过“待处理财产损益”账户核算，调整账簿记录，使账实相符。 （1）现金短缺， 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 ??? 贷：现金 （2）现金溢余 借：现金 ??? 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 查明原因以后再做如下处理： ①????现金短缺 A、? 由责任人赔偿的部分，会计分录： 借：其他应收款—应收现金短缺款 ??? 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 B、? 应有保险公司赔偿的部分，会计分录： 借：其他应收款—应收保险赔款 ??? 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 C、? 无法查明原因的部分，经批准后，会计分录： 借：管理费用—现金短缺 ??? 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 ②????现金溢余 A、? 应支付给有关人员或单位的，会计分录： 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 ??? 贷：其他应付款—××× B、? 无法查明原因的，经批准后，会计分录： 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 ??? 贷：营业外收入—现金溢余 例题：①现金清查中，发现实存数大于账面余额100元，编制会计分录如下： 借：现金 ??? 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 如果核查后属于应支付给其他单位的，会计处理如下： 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 ??? 贷：其他应付款—××单位 如果核查后原因不明，经批准作为营业外收入，会计处理如下： 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 ??? 贷：营业外收入—现金溢余 ③???? 现金清查中，发现现金短缺80元，会计处理如下： 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 ??? 贷：现金 如果属于出纳人员的责任，应有出纳人员赔偿，会计分录： 借：其他应收款—出纳员 ??? 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 当出纳人员交回赔款时： 借：现金 ??? 贷：其他应收款—出纳员 如果属于无法查明原因的，作为管理费用处理： 借：管理费用 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 银行存款 银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算。银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。基本存款账户是指企业办理日常转账结算和现金收付的账户。一般存款账户是指企业在基本存款账户以外的银行借款转存、基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户，本账户可以办理转账结算和现金缴存，但不能提取现金。临时存款账户是指企业因临时生产经营活动的需要而开立的账户，本账户既可以办理转账结算，又可以根据现金管理规定存取现金，专用存款账户是指企业因特定用途需要所开立的账户。企业只能在一家银行的几个分支机构开立一般存款账