税务会计--增值税(Value Added Tax)[精选].ppt

税 务 会 计 导 论 1 与生活息息相关：个税，车，房 2 公务员 3 小企业 4 大企业 5 会计师事务所 6 考证 7 趋势 第一章 税务会计概述 一、税务会计概念 税务会计是一门以税法为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的原理和基本方法，连续、系统、全面，及时地反映和监督纳税人有关税务活动中可以用货币表现的资金运动，并依法缴纳国家税款的一门专业会计。 二、税务会计与财务会计的联系与区别 1、联系 核算原理相同 纳税会计以财务会计为基础 2、区别 目的不同 核算依据不同 对象不同 目标不同 计算损益的程序不同 六 、税务的会计处理 1、减少企业本年利润的税金，计入利润表的“营业税金及附加”的税金：营业税、消费税、资源税、出口关税、城市维护建设税、教育费附加等 2、减少企业本年利润的税金，计入利润表的“管理费用”的税金：房产税、印花税、车船税、土地使用税等； 3、不减少本年利润的税金，不计入利润表，仅通过“应交税费”核算的增值税； 4、减少企业的本年利润，不计入利润表减少利润总额，但计算应纳税所得额时需要调整的“所得税费用” 案例国家税务总局曝光9起涉税违法案件 第二章 纳 税 基 本 知 识 1 纳税人，负税人，扣缴义务人（代扣代缴） 2 税务登记，变更，停业复业，注销 3 国税，地税，海关，财政局 第三章 增值税的会计核算 第一节 增值税的基本内容 一、纳税人 1、凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人均为增值税的纳税义务人。 2、一般纳税人和小规模纳税人的认定 一般纳税人认定： 生产型：年不含税销售额在50万元以上 商业型：年不含税销售额80万元以上 案例分析 一个生产型小规模纳税人，会计核算建全。企业年不含税销售额40万元，进价20万元，从节税角度来看，是 否应该办理一般纳税人申请？ 小规模纳税人： 应纳增值税额=40×3%=1.2万元 若为一般纳税人： 应纳增值税额=40×17%-20×17%=3.4万 因而，从节税角度仍然选择做小规模纳税人可以税负更轻。 若改为进价为35万元,将产生截然相反的结果 小规模纳税人： 应纳增值税额=40×3%=1.2万元 若为一般纳税人： 应纳增值税额=40×17%-35×17%=0.85万 因而，从节税角度仍然选择做一般纳税人可以税负更轻。 公式推导： A为销售额，B为进价， A×17%-B×17%＞A×3% 0.14A ＞ 0.17B A/B ＞0.17/0.14 A/B ＞121.43% （A-B）/B＞21.43% 进销差额率在21.43%以上，从节税角度上看，为小规模纳税人更有利。 二、征税范围 1、销售货物 2、提供加工修理修配劳务 3、混合销售和兼营销售 见第四章营业税 4、视同销售货物 将货物交付给他人代销。 销售代销货物。 不在同一县市，统一核算的纳税人之间，货物的移送。 将自产、委托加工或购买的货物用于投资，提供给其他单位或个体经营者。 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者 将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人 将自产、委托加工的外货物用于非应税项目 三、税率 17% 13% 0% 3％ 四、纳税期限 以一个月为一期纳税的，为期满之内起15日内 思考：9月的增值税款何时交清不算滞纳？ 答案：10月15号 第二节 增值税的计算 一、销项税额 思考： 一般纳税人企业销售服装一批，不含税销售额50万元，运至外省，收取运费1万元，试计算增值税 1、计税依据：P54 向购买方收取的全部价款和价外费用 价外费用：包装费、运输费装卸费等 答案：应纳增值税=500000×17%+10000÷1.17×17% =86453元 2、区分含税销售额和不含税销售额 应纳增值税=不含税销售额×增值税税率 不含税销售额 =含税销售额/（1+增值税税率） （1）普通发票、商场的销售额、价外费用、逾期包装物押金均为含税销售额 （2）专用发票注明的销售额为不含税销售额 3、视同销售的组价公式 组成计税价格 =成本×（1+成本利润率） 或=成本×（1+成本利润率） 1－消费税税率 首先考虑有同期或近期该种商品售价，均没有时才考虑组价 某企业3月8日将自产化妆品用于职工福利，已知这批化妆品在市场上售价为5万元（不含税），则计算该笔业务企业应纳增值税？ 如果这批化妆品在市场无同类产品售价，已知化妆品成本3万元，成本利润率5%，消费税税率30%，求该笔业务应纳增值税？ 5×17%=0.85万元 3