(中级财务会计第四章金融资产.docxVIP

什么是金融资产？如何分类？金融资产通常是指企业的库存现金，银行存款，应收账款，应收票据，贷款，其他应收款项，股权投资，债券投资和衍生金融工具形成的资产等。分类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 持有至到期投资 贷款和应收账款 可供出售金融资产什么是以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产？以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以进一步划分为交易性金融资产和制定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。交易性金融资产①取得的目的主要是为了近期内出售（股票，债券，基金）②属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明采用短期获利方式对该组合进行管理。③属于衍生金融工具。指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：一般是指该金融资产不满足确认为交易性金融资产的条件时，企业仍可以在符合某些特定条件的情况下将其直接指定为按公允价值计量，并将公允价值变动计入当期损益的。什么是持有至到期投资？是指到期日固定，回收金额固定或可以确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。（主要是债权性投资，如固定利率国债，浮动利率金融债券等。）特征：①到期日期固定，回收金额固定或可确定②有明确意图持有至到期③有能力持有至到期什么是可供出售金融资产？是指初始确认是即被认制定为可供出售的非衍生性金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产：①贷款和应收款项②持有至到期投资③以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。在资产负债表中，交易性金融资产的价值应如何反应？资产负债表日，交易性金融资产应按公允价值反应，公允价值的变动计入当期损益。资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额时，应按二者之间的差额调增交易性金融资产的账面余额，同时确认公允价值上升的收益，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；交易性……如何确认持有至到期投资的利息收益？持有至到期投资在持有期间应按照摊余成本计量，并按摊余成本和实际利率计算确认当期利息收入，计入投资收益。（注：摊余成本，是指该金融资产的初始入账金额经下列调整后的结果：①扣除已经偿还的本金；②加上或减去采用实际利率法将该初始入账金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累积摊销额；③扣除已发生的减值损失。）什么是实际利率法？如何确认实际利率？实际利率是指将金融资产在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产当前账面价值所使用的利率。实际利率应当在取得金融资产时确定，在该金融资产于其存储期间或使用的更短期间内保持不变。在资产负债表中，可供出售金融资产的价值该如何反应？可供出售金融资产的价值应按资产负债表日的公允价值反应，公允价值的变动计入所有者权益。资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额时，应按二者之间的差额，调增可供出售金融资产的账面余额，同时将公允价值变动计入所有者权益，借记“可供出售金融资产——公允价值变动”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目；可供出售金融资产……交易性金融资产与可供出售金融资产公允价值变动的会计处理有何不同？交易性金融资产应按公允价值反应，公允价值的变动计入当期损益。可供出售金融资产的价值应按资产负债表日的公允价值反应，公允价值的变动计入所有者权益。10.什么是持有至到期投资减值？如何确定减值金额？以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生了减值的，应当计提减值准备。有客观证据表明持有至到期投资发生了减值的，应当按其账面价值与预计未来现金流量限制（通常以初始确认是确定的实际利率作为折现率）之间的差额确认减值损失，计提减值准备。11.如何确定持有至到期投资未来现金流量现值？ 以初始确认是确定的实际利率作为折现率。12.如何对应收款项进行减值测试？ 应收款项单项金额为重大的，应当单独进行减值测试，有客观证据表明发生了减值的，应当以未来现金流量低于账面价值的差额作为减值金额，据以计提坏账准备；应收款项单项金额为非重大的，可以单独进行减值测试，也可以与经单独测试后未减值的应收款项一起按类似信用风险特征分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例预计减值金额，据以计提坏账准备。13.常用的坏账准备计提方法有哪些？ 应收款项余额百分比法和账龄分析法14.如何对可供出售金融资产的减值进行会计处理？ 可供出售金融资产发生减值时，与该金融资产相关的原直接计入所有者权益的累积公允价值下跌损失应当予以装出，计入当期资产减值损失。15.可供出售金融资产的减值与其公允价值的变动有何区别？ 可供出售金融资产的公允价值低于其成本本身不足以说明该金融资产发生了减值。但如果可供出售金融资产的公允价值发生了较大幅度的