(初级实务科目答疑二.docVIP

问题1．《初级会计实务》教材第3页．第10行提到现金短缺的会计处理。现金清查后发生短缺无法查明原因的．应计入管理费用，还是计入营业外支出? 解答：无法查明原因的现金短缺．应当计入管理费用。 问题2．《初级会计实务》教材第17页．【例1—23】中为什么要确认公司债券利息收入?在什么时候确认? 解答：按照企业会计准则的规定．甲公司取得的债券应按公允价值计量，该债券的公允价值不包括已取得但尚未发放的利息。甲公司2008年1月8日购入的债券．系丙公司于2007年1月1日发行的债券，所支付的2600万元价款中，含已取得但尚未发放的2007年度债券利息50万元。因此，甲公司应在取得该债券时确认应收债券利息50万元。 问题3．《初级会计实务》教材第29页，[例1—41]涉及“月末库存存货成本30 000+17l000-184 305=16 695”。其中，184 305是否应是183 0007。 解答：不应改为183 000。简单地分析。B材料本月月末结存部分的成本．应为“本月初结，存的成本+本月新购支付的成本一本月发出材料的成本”。其中，第一项是已知数，第二项是实际发生数。而第三项“本月发生材料的成本”则需按“月末一次加权平均法”计算得出。本题中，B材料本月发出部分的成本已按此方法算出，即184 305元。因此，计算B材料期末库存部分的成本时，应扣减184 305元。 问题4．《初级会计实务》教材第47页．出售股票时贷记“长期股权投资——损益调整”1 500 000元，请问：甲公司2009年1月20日出售股票．而[例1—73]中指明2009年5月15日才宣告发放现金股利，这是否表明[例1-75]中的会计处理有误？ 解答：如果甲公司出售该股票的日期改为2009年6月15日稍后的日期．比如2009年6月16日．那么本题的会计处理没有疑义。 如果仍是维持2009年1月20日出售该股票．那么有关会计处理如下： 借：银行存款50 000 000 贷：长期股权投资——成本30 500 000 ——损益调整3 000 000 ——其他权益变动1 200 000 投资收益15 300 000 同时： 借：资本公积——其他资本公积 1 200 000 贷：投资收益l 200 000 问题5．《初级会计实务》教材第89页．第2行中“商品采购”是否应该改为“材料采购”? 解答：按企业会计准则规定。对于商品漉通企业(如本题目中所指商场)，采购商品时，一般通过“商品采购”科目核算：而对于非商品流通企业(如工业和制造业企业)。则一般通过“材料采购”科目核算。 问题6．《初级会计实务》教材第156页，(例6一13]中，递延所得税负债和递廷所得税资产是什么意思?如何进行有关计算?两者的期末数分别表示什么意思? 解答：递延所得税资产，是指以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。递延所得税负债．是指根据应税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额。递延所得税资产和递延所得税负债是由资产或负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础之间的暂时差异引起的。一般来说：资产的账面价值小于其计税基础或负债的账面价值大于其计税基础会产生可抵扣暂时性差异，形成递延所得税资产；资产的账面价值大于其计税基础或负债的账面价值小于其计税基础会产生应纳税暂时性差异。形成递延所得税负债。期末数即为在资产负债表上列示的数目。 例如：企业年初购入一台价值50 000元的设备，净残值为零．公司和税法都规定采用直线法提取折旧．公司预计折旧年限为5年．税法规定折旧年限为8年。第一年未提折旧时利润总额为110 000。所得税率为20％，则购入第一年相关计算和会计分录如下： 会计规定的年折旧额=50000／5=10 000 税法规定的年折旧额=50000／8=6 250 产生的应纳税时间性差异=10 000—6 250=3 750 应纳税所得额=110 000+3750=113 750 应纳税额=113 750×20%=22 750 借：所得税费用22 000 递延所得税资产(3 750×20%=750)750 贷：应交税费——企业所得税 22 750 问题7.《初级会计实务》教材第192页．第(26)项经济业务为：“计算并结转本期完工产品成本12 824 000。期末没有在产品．本期生产的产品全部完工入库。”但是，在第195页编制的会计分录中。为什么多出一个分录．即 借：生产成本2 339 000， 贷：制造费用2 339 000 解答：没有多做会计