精选课件第八章 金融机构往来的核算.ppt

《 商业银行会计学 》 岳 龙 2 0 0 5 年 9 月 银行机构往来 与人民银行往来 与系统行往来（同城、异地） 与同业行往来（同城、异地） 与所属网点往来 第八章 金融机构往来的核算 第一节???金融机构往来概述 第二节???商业银行往来的核算 第三节???商业银行与中央银行往来的核算 一、金融机构往来的概念和内容 （一） 金融机构往来的概念 金融机构往来是指商业银行与商业银行之间,商业银行与人民银行之间,商业银行与非银行金融机构之间,由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金账务往来. （二）金融机构往来的内容: 商业银行之间的往来包括同城票据交换及清算 、异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借及转贴现等； 商业银行与中央银行的往来包括商业银行向中央银行存取现金 、缴存存款准备金、向中央银行借款、办理再贴现及通过央行汇款项等。 二、核算要求及规定 1 . 及时办理跨系统的结算业务,加速企业资金周转。 2 . 商业银行跨系统汇划款项和商业银行系统内50 万元(含)以上的汇划款项,一律通过人行办理转汇并清算资金。 3 . 商业银行到人民银行取款不得透支;计划内借款不得超过人行核定的贷款额度;同业拆借应通过双方在人行的存款户办理转账,不得取现金。 第二节 商业银行往来的核算 一、商业银行往来的概念 二、同城票据清算的核算 三、异地跨系统汇划款项转汇的核算 四、同业拆借的核算 一、商业银行往来的概念 （一）概念 同业往来，是商业银行有关跨系统行处之间，由于办理结算、资金拆借及代理业务等，而发生的资金账务往来。 （二）实现方式 包括同城票据清算,跨系统划款相互转汇和各商业银行之间的资金拆借等往来. 二、同城票据清算的核算 （一）同城票据清算的概念、作用及组织 1、同城票据交换（清算）的概念 同城票据交换，就是同城有关行处之间，将相互代收代付款的凭证票据，按规定的时间场次集中在某一场所进行交换；并轧计往来行间应收应付款差额，由主办清算行以转账方式进行清算。 2、同城票据交换（清算）的作用 在同一城市和毗邻地区范围内由人民银行(或委托银行)统一组织各商业银行进行票据交换清算的意义在于： 其一，可以加速有关银行间的凭证传递，加速资金周转，提高结算效率； 其二，可以简化各商业银行间的往来核算手续，及时清算银行间的往来占款，有利于各行处的业务经营。  3、同城票据交换的组织 同城有关商业银行间进行的票据交换清算，一般由人民银行通过设立票据交换所统一组织；当地未有人民银行机构，一般由人民银行委托当地某商业银行组织。 参加票据交换清算的行处一般是同城内的有关商业银行。但交通方便的地区，也可吸收毗邻市县的有关行处参加本市的票据交换。 进行票据交换的具体场次和时间，须根据各地的具体情况而定。一般在大中城市，每天进行两次；在中小城市进行一次。 （二） 同城票据清算的基本规定 １、对参加交换的行处,核定交换号码。参加票据交换的银行营业机构，必须向人民银行交换清算的部门申请交换号码，经审查同意后，核发该行交换号码，并通报全市各参加交换的银行，自那一天起参加交换。 ２、确定交换场次和时间 ３、票据交换分“提出行”、“提入行”两个系统处理,一般参加交换的行处,既是“提出行”, 又是“提入行”。 提出行提出交换的票据凭证, 主要是: （1）作为收款行向付款行提出的有:支票、银行汇票、本票及商业汇票等。 （2）作为付款行向收款行提出的有:进账单、贷记凭证等。 “提入行”通过交换提回应属于本行受理的上述票据和凭证。 (3) 提出交换的票据分借方票据（代付/应收票据）和贷方票据（代收/应付票据）两种。提出的借方票据和提入的贷方票据是指付款单位在他行开户,收款单位在本行开户的票据；提出的贷方票据和提入的借方票据是指收款单位在他行开户,付款单位在本行开户的票据。 4、同城票据交换的具体做法（计算机处理交换票据的做法） (1) 严格统一交换票据（凭证）格式,用打码机处理提出票据。 A 特制统一的交换票据（凭证）。由于这些票据和凭征仍系签发人手写，为此须经打码机处理后才能提出交换。 B 打码机在每张票据、凭证末端，用磁性油墨打印一行数码。这行数码根据票据和凭证填写的有关要素打印，其中包括：票据号码、交换行号、单位账号、借（贷）方代码及金额五项内容（前三项内容，当支票发售时已予打上），以供计算机输入打制提出交换的逐笔清单。为了便