基础会计2013会计证书考试学案.ppt

第八章　财务会计报告 （三）现金流量表 现金流量表是以现金为基础编制的反映企业财务状况变动的报表，它反映公司或企业一定会计期间内，有关现金和现金等价物的流入和流出的信息，表明企业获得现金和现金等价物（除特别说明外以后所称的现金均包括现金等价物）的能力。 （四）附注 会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。它是对会计报表的补充说明，是财务决算报告的重要组成部分。 三、财务会计报告的编制要求 （一）真实可靠 （二）全面完整 （三）编报及时 （四）便于理解 第八章　财务会计报告 第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念和意义 （一）资产负债表的概念 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。它是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。 （二）资产负债表的意义 例题：简述资产负债表的作用。 资产负债表的作用，主要体现在以下几个方面： 1.反映企业拥有或控制的经济资源及其分布情况； 2.反映企业的权益结构； 3.反映企业的流动性和财务实力； 4.提供进行财务分析的基本资料。 第八章　财务会计报告 2．明细分类账的登记方法 固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。 3．总分类账和明细分类账的平行登记 平行登记，就是每一项经济业务发生之后，一方面要在有关的总分类账户中进行登记，另一方面必须在其所属的明细分类账中进行登记。 平行登记可概括如下： （1）登记的依据相同。 （2）登记的方向一致。 （3）登记的金额相等。 第五章　会 计 账 簿 第四节 对账 所谓对账就是核对账目，对账簿记录的正确与否进行核对。 一、账证核对 账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。 二、账账核对 （一）总分类账簿有关账户的余额核对 （二）总分类账簿与所属明细分类账簿核对 （三）总分类账簿与序时账簿核对 （四）明细分类账簿之间的核对 第五章　会 计 账 簿 三、账实核对 （一）现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符 （二）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符 （三）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符 （四）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符 第五章　会 计 账 簿 第五节 错账更正方法 一、划线更正法 在结账前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证并无错误，只是过账时不慎，纯属账簿记录中的文字或数字的笔误，应采用划线更正法予以更正。 二、红字更正法 会计核算中，用红字冲销或冲减原记数额，以更正错账的一种方法。这种方法适应于： 1. 红字全额更正法：由于记账凭证所列应借、应贷会计科目或金额有错误而引起的账簿记录错误； 2．红字差额更正法：由于记账凭证所列金额大于应记金额（应借、应贷会计科目正确）而引起的账簿记录错误。 第五章　会 计 账 簿 三、补充登记法 补充登记法适用于记账后，发现记账凭证和账簿中所记金额小于应记金额，应借、应贷会计科目无错误。 具体作法是：将正确数字与错误数字之间的差额，即少记的金额，用蓝字填制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，在摘要栏中注明“补记某年某月某日某号凭证少记金额”字样，并据以记账。 第五章　会 计 账 簿 第六节 结账 一、结账的程序 所谓结账，就是在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，计算出本期发生额和期末余额。 其程序如下： 1.将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。 2.根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。 第五章　会 计 账 簿 二、结账的方法 月、季、年度终了，应当结出每个账户的本期发生额和期末余额。具体通过划线结账的方法进行结账。 1．对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。 2．库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等