1.2税务会计概述学案.ppt

1.2 税务会计概述 1.2.1 税务会计的概念 1.2.2 税务会计的特点 1.2.3 税务会计的模式 1.2.4 税务会计的基本理论 学 习 要 求： 1.解释基本概念：税务会计、税务会计要素； 2.掌握税务会计的基本理论； 3.熟悉税务会计与财务会计的关系 。 1.2.1 税务会计概述 一、税务会计概念 二、税务会计与财务会计的比较 税务会计的产生与发展 税务会计产生的前提条件—税收的征收 财务会计中对纳税业务的会计处理标志着税务会计的产生。 税务会计的发展 各国税法税制的不断完善，尤其是现代所得税法的诞生与和完善以及先进合理的增值税税制，对税务会计的发展起到了至关重要的作用。经济活动的复杂化，纳税对投资、融资以及经营决策的影响越发显著。 与财务会计、管理会计并列成为企业会计体系的三大分支。 一、税务会计的概念 税务会计是以国家税法为准绳，借助财务会计的基本理论和方法，对纳税单位纳税活动所引起的资金运动进行核算、监督和筹划的一门专业会计 。 现代会计学科的三大分支 财务会计 管理会计 税务会计 税务会计是税务中的会计、会计中的税务。 一、税务会计的概念 税务会计为何从财务会计中分离出来？ 1、所得税的征收增加了会计计税工作的难度和广度； 是当今各国税法中最具代表性、占主体地位和纳税计算最复杂的税种。 2、税法目标与会计目标分离的内在原因； 税法的目标是 会计的目标是 3、会计独立的现实性 法律、经济、征纳利益双方的需求等环境因素促其独立 所得税 及时征税和公平征税。 向企业的财务利害关系人提供有利于决策的财务信息。 二、税务会计与财务会计的比较 （一）税务会计与财务会计的联系 税务会计的资料来源于财务会计； 在计量单位、使用的文字和通用的基本会计原则等方面，都是相同的。 二、税务会计与财务会计的比较 （二）税务会计与财务会计的区别 1、目标不同； 2、对象不同； 3、核算基础、处理依据不同； 主要区别在于：收益实现的时间和费用的可扣减性上 二、税务会计与财务会计的比较 （二）税务会计与财务会计的区别 1、目标不同； 2、对象不同； 3、核算基础、处理依据不同； 4、计算损益的程序不同。 税务会计的主要内容是：在会计所得的基础上调整为应税所得。财务会计核算应服从于税务会计核算。 税务会计第一章第一节 税务会计性质 1.2.2 税务会计的特点 （一）法律性 （二）相对独立性 （三）差异互调性 严格受税收法规的制约，最显著特点 税务会计第一章第一节 税务会计性质 （二）税务会计的特点 （一）法律性 （二）相对独立性 （三）差异互调性 只处理与税务活动有关的事项；具有专门的处理方法 （二）税务会计的特点 （一）法律性 （三）相互独立性 （四）差异互调性 与财务会计差异，进行帐外调整 1.2.3 税务会计模式 三种模式 英美模式 法德模式 混合模式 （财税分离，企业导向性） （财税合一，政府导向性） （混合模式，日本企业导向性） （随着各国税制的逐步完善、会计的不断发展，以及税收的国际协调、会计的国际趋同，各种会计模式之间的相互影响和横向通融，税务会计理论与实务也会不断发展、不断完善 ） 财务会计与税务会计关系模式 比较项目 财税分离会计模式 财税合一会计模式 财税混合会计模式 目 标 体现真实公允 国家宏观需要 满足多方需要 账 簿 财务会计与税务会计分设“两套账” 财务会计与税务会计为“一套账” 财务会计与税务会计合为“一套账” 程 序 分别按会计准则、税法要求进行各会计程序处理 对会计准则、制度与税法差异之处，按税法要求进行处理，期末无须调整 在会计记录环节“混合”，其他环节各自处理 优 点 会计信息质量较高 无需纳税调整 居于折中 缺 陷 工作量较大 影响财务会计信息质量 居于折中 税务会计模式的具体分类 1.以所得税会计为主体的税务会计。其所得税收入要占税收总收入的50%以上。 2.以流转税(商品税)会计为主体的税务会计。在一些发展中国家,其流转税(商品税)收入是税收总收入的主体,所得税占的比重很小。 3.以流转税与所得税并重的税务会计。实行的是流转税与所得税并重的复合税制,两者所占比重相差不大,共同构成国家的税收收入主体。 2010各税种收入占总税收比例(73202亿元) 税种 增值税 消费税 营业税 进口环节税 企业所得税 个人所得税 收入 21092 6071 11158 12514 12847 4837 占比例 28.8% 8.3% 15.2% 17.1% 17.5% 6