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近年来，随着财政收支两条线制度改革的不断完善，政府机关收支效率得到了较大的改善。收入不入帐，花钱没约束的现象得到了一定程度的遏制。邮政、电信、供水、供电、公路、铁路等公用企业以及一些大型国营企业如中国石油、中国石化、中国移动等现代企业集团为了加强对所属成员单位资金运用的监管和控制，降低资金成本和资金运作风险，提高资金整体运作效率和效益，也逐步开始推广和实行资金收支两条线制度，在保证收入质量、加强支出控制、提高资金使用效率方面起到了良好的效果，但同时也给基层资金周转带来了一定程度的困难，国有企业是否适合实施收支两条线，实行收支两条线制度对企业的经营管理有哪些条件和利弊呢，本文对此方面的问题等方面进行探讨。 一、 收支两条线实施的前提条件目的及原则 由于收支两条线制度是一种企业集团的内部资金管理模式，它与企业的性质、发展战略、管理文化和组织架构都有很大的关系。涉及企业财务管理的方方面面，同时也会造成资金在途增多、基层企业可以运用周转的资金减少等问题，并非所有的国有企业都有资格和条件实施收支两条线。实行收支两条线制度需要以下几个重要的条件: 企业集团内部具有紧密的组织结构，公司总部与各成员单位之间才能够实现人、材、物统一管理，避免出现各成员单位以经营灵活性受到限制而不愿执行集中管理，导致集中管理形式化。管理层的推动和成员企业的配合，制定以现金流为核心的内部资金管理，统一集团的财务会计制度并规范集团的财务报告制度，建立集团资金风险防范与控制的管理模式，互闻网和信息技术的应用等，实际上，只要妥善地解决付现成本使分公司有足够的资金运行，什么类型的公司都是可以开展收支两条线，资金高度集中已经成为了大型跨国公司的一种通行做法。 通常情况下企业实施“收支两条线”主要出于两个目的：（l）对企业范围内的现金进行集中管理，减少现金持有成本，加速资金周转，提高资金使用效率；（2）以实施收支两条线为切入点；构建企业财务管理体系动内部控制系统，通过高效的价值化管理来提高企业效益。 企业“收支两条线”资金管理模式的基本原则主要有：（1）明确划分收入资金和支出资金的流动，严禁现金坐支；（2）确保收入的资金能够及时、安全、足额地回笼，并能实行有效的集中管理，减少现金持有成本，加速资金周转；（3）围绕企业利润目标的实现。根据预算合理安排支出，并保持企业持续经营所必需的最佳现金余额。（4）建立“收支两条线”资金管理内部控制体系。 二、收支两条线的实质和国有企业实施该制度有利的方面 　　收支两条线的核心是按照财务集中管理的要求，将全部营业收入逐步纳入预算管理，形成统一的预算，通过收支两条线改革为全面预算管理提供基础条件，实现预算内外收支的统一核算、统一管理，增强企业宏观调控能力，提高资金集中使用效率。 1、收支两条线制度有利于企业集权管理的实现 　　集权体制是国有企业集团财务管理的首选模式，从严理财是唯一正确的财务思想，一个成功的集团企业必然是以严格、规范、统一的财务管理为前提。在集权体制下，可以实现财务经营的规模效益，避免整个企业在资金筹措、财务信息研究、资金运营、成本费用控制、财务决策等各方面的低效率重复、内耗；同时可以将分散的资金集中起来，实现最大的经济效益。收支两条线使企业真正成为集权企业，国有企业通过集中收入，将全部的资金先集中在总公司，通过全面预算的实施，再将分公司的运行成本拨付下去，除了正常的运行成本外，分公司只有依照总公司的统一部署开展生产经营活动，企业的集权性得到加强。通过资金纽带，增强集团公司对下属公司的财务控制力度，集团公司通过进行集中控制和管理，首先可以获得知情权，即通过对资金流入、流出的总控制，了解和掌握下属公司正在做什么；其次通过对下属公司收支行为，尤其是支付行为的有效监督，实现对下属公司经营活动的动态控制，保证资金的安全性，当然这还需要以财务总监（经理）委派等其他配套制度一起才能真正做集权式管理。 2、收支两条线有利于企业全面预算管理 　　全面预算管理的重点在于预算不再只是财务部门的事情，而是整个公司各个营运部门共同的事情，全公司一盘棋，认认真真做好预算工作。收支两条线的“收”集中为全面预算管理提供了基础，只有在“收”的集中的基础上，预算才有可能成为硬约束，全面预算管理才有实施的基础；同样，只有在全面预算管理下，企业资金的运用才真正能够按照预算实施，企业可以根据资金情况进行有效的预期和周转，企业的收支两条线的“支”的管理才能脚踏实地。在企业内部实行全面预算管理，不仅可以提高管理的效率，优化资源配置，而且有利于明确省市县各自的责权利，实现企业的整体战略目标。应该说，全面预算管理成为现代企业财务管理甚至是企业管理中的核心，所有的经营活动都必须围绕财务预算和经营预算来展开。 　　国有企业特别国有集团企业要在竞争激烈、