中财双学位审计学基础学习笔记分解.docVIP

审计学基础课程学习笔记 一、学习内容 1）审计的含义 2）审计的特征 审计的两个基本特征：独立性（机构独立、经济独立、人员独立）和权威性 3）审计的分类： 按照审计的内容和目的分类：有财政财务审计、财经法纪审计和经济效益审计三。 按照审计使用的技术和方法分类：账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计。 2.注册会计师和其他审计的关系： 审计组织体系 我国组建的审计组织形式，主要是有国家审计机关、内部审计机构以及社会审计组织。 注册会计师审计与其他审计的区别和联系 1）注册会计师审计和政府审计的联系：均是外部审计，都具有将强的独立性。 2）注册会计师审计和政府审计的区别：审计目标不同、审计标准不同、经费或收入来源不同、取证权限不同、对发现问题的处理方式不同。 3）注册会计师审计和内部审计的区别：审计目标不同、独立性不同、接受审计的自愿程度不同、遵循的审计标准不同、审计的时间不同。 4）注册会计师审计和内部审计的联系：注册会计师审计在工作中要利用内部审计的工作成果。 3.注册会计师审计方法： 核对法、审阅法、复算法、比较法、分析法、详查法、抽查法、盘点法、观察法、调节法、鉴定法。 4.注册会计师业务范围 注册会计师的业务包括鉴证业务和非鉴证业务。　　 5.会计师事务所的组织形式 独资会计师事务所 普通合伙会计师事务所 有限责任会计师事务所有限责任 合伙会计师事务所 6.注册会计师执业准则的概念和性质： 职业准则是注册会计师职业的必备指导，是衡量注册会计师职业质量的依据。 7.注册会计师执业准则的框架与结构 8.鉴证业务定义和目标 鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。 9.鉴证业务要素 1) 三方关系 注册会计师、责任方、预期使用者 2）鉴证对象与鉴证对象信息、 3）标准（相关性 完整性 可靠性 中立性 可理解性） 10.审计目标： 通过审计工作所期望达到的最终结果，包括审计总目标和具体目标两个层次 11.认定 注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。分财务报告层和各类交易、账户余额、列报层次。 12.具体审计目标 1）与各类交易和事项相关的审计目标 2）与期末账户余额相关的审计目标 3）与列报相关的的审计目标 13.审计过程与审计目标的实现： 接受业务委托、计划审计工作、实施风险评估程序、实施控制测试和实质性程序、完成审计工作和编制审计报告 14.初步业务活动 1)初步业务活动的目的 2)初步业务活动的内容 3)审计业务约定书 15.总体审计策略 总体审计策略的制定应确定审计业务的特征以界定审计范围，明确审计业务的报告目标 考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向及重要性水平 16.审计风险 所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。 17.函证 函证适用情形 函证内容：银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息、应收账款、函证的其他内容 积极与消极的函证方式 函证的实施 价函证的可靠性 18.分析程序 分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。 分析程序的适用情形 19..编制要求 应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据与审计结论三个方面的内容 20.审计底稿要素 1)标题 2)审计过程记录①特定项目或事项的识别特征②重大事项及相关重大职业判断③针对大事项重如何处理矛盾或不一致的情况 3)审计结论 4)审计标识及其说明 5)索引号及编号 6)编制人员和复核人员及执行日期 21.审计工作底稿复核 1)项目组成员实施的复核 2)项目质量控制复核 22风险评估概念 是指审计人员接受某审计项目后，在初步了解被审计单位基本情况的基础上，采用一定的审计手段，所评估的该项目可能存在的审计风险。 23.风险评估程序 1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 2）分析程序 3）观察和检查 24.了解被审计单位内控 注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审 计单位所有的内部控制。 1)为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制 2)其他与审计相关的控制 25.识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 1）识别和评估重大错报风险的审计程序 2）识别两个层次的重大错报风险 26.需要特别考虑的重大错报风险 1）特别风险的含义：注册会计师应当运用职业判断，确定识别的风险哪些是需要特别考虑的重大错报风险 2）确定特别风险时应考虑的事项 27.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；分派更有经验和特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；