项目二-增值税计算申报与核算答题.ppt

项目二 增值税计算申报与核算 增值税概述 （一）增值税的概念(P32) 增值税:是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人,就其增值额为课税对象，征收的一种流转税。 2013新：交、邮、电、服 增值税是对商品生产和流通中的新增价值（增值额）征税，故称之为“增值税”。 例：生产桌子 补充：纳税人 1、含义：凡在我境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、应税服务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人。 单位，是指所有的单位。 个人，是指个体经营者及其他个人。 2、种类：纳税人按其经营规模大小以及会计核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人。 （1）小规模纳税人 小规模纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额）在规定标准以下，会计核算不健全，不能准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额的纳税人。实行简易计税办法。 （2）一般纳税人 是指达到一定的生产经营规模（即超过小规模纳税人标准），并且是会计核算健全，能按照税法的规定，分别核算销项税额、进项税额和应纳税额的单位。采用税款抵扣制。 （3）一般纳税人和小规模纳税人的认定标准： 税法规定不认定为一般纳税人的有4个 ： ①年销售额未超过小规模纳税人标准的企业 ②个人（除个体经营者外） ③非企业性单位 ④不经常发生增值税应税行为的企业 （3）在境内提供应税服务 交通运输业：陆、水、空、管道 邮政业 电信业 部分现代服务业：技术性、知识性服务 【例题】 根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（　）。　　A.汽车的租赁　　B.桥梁的修理　　 C.房屋的装潢　　D.受托加工白酒 2）征收增值税的特殊项目 （1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货），在期货的实物交割环节征收增值税。 （2）银行销售金银的业务，征收增值税。 （3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，征收增值税。 【例题】 下列行为中，涉及的进项税额不得从销项中抵扣的是（ ） A将外购货物用于本单位集体福利 B将外购货物分配给股东和投资者 C将外购货物无偿赠送给其他个人 D将外购货物作为投资提供给其他单位 　【多选题】单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的有（　）。　　A.商场将购买的商品发给职工　　B.饭店将购进啤酒用于餐饮服务　　C.个体商店代销鲜奶　　D.食品厂将购买的食品原料赠送他人 CD （单选）依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（ ） A、供电局销售电力产品 B、房地产开发公司销售房屋 C、饭店提供餐饮服务 D、房屋中介公司提供中介服务 答案：A （单选）下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（ ） A、某商店为服装厂代销儿童服装 B、某批发部门将外购的部分饮料用于集体福利 C、某企业将外购的水泥用于基建工程 D、某企业将外购的洗衣粉用于个人消费 答案：A （2）混合销售行为 电器商场 销售空调 顾客 提供安装，收取安装费 销售货物 有 一项 提供安装劳务 联系 业务 例１、某空调生产企业（一般纳税人），销售一批空调，不含税价100 000元，为保证安全，由本厂技术人员提供安装，收取安装费700元（不含税）。应如何征税？ 例２、某建筑工程公司承包一项工程，工程劳务收入500万元，另为该工程提供装饰材料价款100万元。应如何征税？ （3） 兼营货物销售与非应税劳务 （１） 含义： 指纳税人兼有销售货物和提供非应税劳务两类经营项目，并且这种经营不发生在同一业务中 （２） 税务处理： 分别核算，分别征税 货物和应税劳务征增值税 非应税劳务征营业税 未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。 例1、 某机械生产厂本月销售车床200万元（不含税），同时对外承揽安装设备业务收入50万元（不含税），如何征税？ 若该厂未分别核算两项业务，当月营业收入共计250万元，应如何征税？ 混合销售行为与兼营行为的比较 （4）混合