项目二企业财务预算管理答题.ppt

2.弹性利润预算 因素法——单一品种经营或采用分算法处理固定成 本的多品种经营企业。 百分比法—多品种经营的企业。 假设：固定成本不变，变动成本随着销 售收入变动百分比同比例变动。 谢谢观赏~ 应交税金及附加预算是指为规划预算期内预计发生 的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加金额而编制的一种日常业务预算。应交税金及附加预算应当根据销售预算、材料采购预算和适应税率等资料来编制。 （四） 应交税金及附加预算的编制 项目二 企业财务预算管理 应交税金及附加=应交增值税+销售税金及附加 应交增值税 =增值税销项税额-增值税进项税额 或：应交增值税=预计销售收入×应交增值税估算率 销售税金及附加=应交营业税+应交消费税+应交资源税 +应交城市维护建设税+应交教育费附加 应交城市维护建设税=（应交营业税+应交消费税 +应交增值税）×适用附加税率 应交教育费附加=（应交营业税+应交消费税 +应交增值税）×适用附加费率 （四） 应交税金及附加预算的编制 项目二 企业财务预算管理 直接人工预算是指为规划预算期内人工工时的消耗水平和人工成本水平而编制的一种日常业务预算。包括直接工资和按直接工资的一定比例计算的其他直接费用。 1．直接人工预算编制的工作任务和要求： 按季度按产品品种编制直接人工预算和直接人工现金支出预算。 2．直接人工预算编制的依据和资料： (1) 生产预算； (2) 标准工资率，标准单位直接人工工时； (3) 其他直接费用计提标准。 （五） 直接人工预算的编制 项目二 企业财务预算管理 步骤一，预计每种产品的直接人工工时总数； 步骤二，预计每种产品耗用的直接工资； 步骤三，预计每种产品计提的其他直接费用； 某种产品直接人工工时总数＝单位产品工时定额×预计该产品生产量 某种产品耗用直接工资＝单位工时工资率×该种产品直接人工工时总数 某种产品计提其他直接费用＝预计某种产品耗用直接工资×其他直接费用计提标准 （五） 直接人工预算的编制 项目二 企业财务预算管理 式中，其他直接费用计提标准，按我国现行制度规定的应付福利费的计提率为14%。 步骤四，计算预算期每种产品的预计直接人工成本； 步骤五，预计预算期直接人工成本合计； 企业直接人工成本合计＝∑某种产品直接人工成本 某种产品直接人工成本＝该产品耗用直接工资+该产品计提其他直接费用 （五） 直接人工预算的编制 项目二 企业财务预算管理 步骤六，预计直接人工成本现金支出。 各期直接人工成本中的直接工资一般均由现金开支，由其他直接费用形成的应付福利费则不一定在提取的当期用现金开支，应当进行适当的调整，以反映预计的福利费开支情况。 式中，福利费现金支出按一定的经验比率来确定。 直接人工成本现金支出＝该期直接工资总额+该期福利费现金支出 （五） 直接人工预算的编制 项目二 企业财务预算管理 制造费用预算是指为规划预算期内除直接材料和直接人工预算以外预计发生的其他生产费用水平而编制的一种日常业务预算。 日常工作中该预算一般是以变动成本法为基础编制的，编制时首先需要按成本习性把制造费用分为变动性制造费用和固定性制造费用两部分，分别进行编制。 （六） 制造费用预算的编制 项目二 企业财务预算管理 1．制造费用预算编制的工作任务和要求： (1) 编制制造费用预算； (2) 按季度编制制造费用现金支出预算。 2．制造费用预算编制的依据和资料： (1) 生产预算、直接人工预算； (2) 变动性制造费用预算分配率； (3) 其它相关资料。 （六） 制造费用预算的编制 项目二 企业财务预算管理 3．制造费用预算编制的具体程序： 步骤一，预计变动性制造费用； 变动性制造费用＝单位产品变动性制造费用预算分配率 ×预计的生产量 变动性制造费用预算分配率＝变动性制造费用总额 ÷分配标准预算总数 其中相关分配标准可以选择预算生产量或预算直接人工工时总数。 步骤二，预计固定性制造费用； 固定性制造费用可在上一年的基础上根据预算期变动情况加以适当修正进行预计，并作为期间成