!第一章 导 论要点.ppt

第六节　注册税务师的职业道德 注重职业修养，珍视注税声誉；约束自己言行，提高注税行业的认可度。　　一、注册税务师职业道德概述　　本质上看，注册税务师的职业道德是注册税务师在履行其职业责任，从事税务代理过程中，逐步形成的、普遍遵守的道德原则和行为规范。　　二、注册税务师职业道德基本要求　　（一）遵法守纪：1.以税法为行为准绳，守法；2.行业自律；3.税务代理机构的内部管理规定。　　（二）诚实信用：注税职业道德的灵魂；诚信就是坚持独立，客观，公正，高效的原则。　　（三）专业胜任：扎实的财税理论功底；较强的发现、分析、判断和处理问题的实际工作能力。　　（四）尽职尽责：1.按时按质完成任务；2.忠实代表委托人利益；3.保守秘密。 【本章总结】 　　 第1章是注税行业的基本知识，文字内容较多，建议同学们在平时的学习中，要以理解为主，五月底再全面记忆一下，基本可完成本章的学习。　　最后，给同学们提示一下本章要重点关注的内容：第8页的注税报名资格；第9页的注税的备案制度，注册税务师的权利和义务（易出简答题）；第11页的税务代理范围；注册税务师的执业规则；第13页税务代理关系的变更和终止；第14页受托方的法律责任；了解新增的第六节注税的职业道德内容；然后把课件练习中心的题和梦想成真的练习题做一做就可以了。 《税务代理实务》 第一章　导　论 第一节　注册税务师概述 一、注册税务师的概念　　注册税务师是在中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。　　注册税务师执业，应当依托于税务师事务所。税务师事务所是依法设立并承办法律、法规、规章规定的涉税服务和鉴证业务的社会中介机构。　　上述概念中，有2个要点：　　1.执业注册税务师要依法取得执业资格证书；　　2.要依托事务所执业，个人不能以个人的名义执业。 二、注册税务师的服务范围　　根据2005年12月30日国家税务总局颁布的《注册税务师管理暂行办法》规定；注册税务师的服务范围主要是两方面：一是涉税服务；二是涉税鉴证服务。　　（一）涉税服务主要有：（参照教材）　　1.代办税务登记（第2、3章详解）　　2.办理纳税、退税和减免税申报（第2章详解）　　3.建账记账（第5章详解）　　4.增值税一般纳税人资格认定申请（第3章详解）　　5.利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票　　6.代为制作涉税文书（第16章详解）　　7.开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务（第15章详解）　　（二）注册税务师承办的涉税鉴证业务包括：　　1.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证　　2.企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证　　3.国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务 【例题·多选题】注册税务师可承办的涉税鉴证业务包括（　）　　A.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证　　B.企业税前弥补亏损的鉴证　　C.财产损失的鉴证　　D.代为制作涉税文书　　E.出具年度会计审计报告 『正确答案』ABC『答案解析』答案D是涉税服务项目；答案E属于注册会计师的执业范围，而不是注册税务师。 　三、注册税务师行业的特点　　（一）主体资格的特定性。作为代理人必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所。不符合上述条件的单位和个人不能从事税务代理。　　主体资格的特定性是注册税务师执业的法定要求，是注册税务师行业有序发展的基本条件。　　（二）代理活动的公正性。注册税务师是沟通税收征收机关与纳税人的中介，与征纳双方没有任何利益冲突。即要维护纳税人的合法权益，也要维护国家税法的尊严。　　公正性是注册税务师的基本要求。　　（三）法律约束性。注册税务师从事的税务代理业务不是一般意义上的事务委托或劳务提供，而是负有法律责任的契约行为。　　（四）执业活动的知识性和专业性。注册税务师行业是一种知识密集型专业活动。专业知识+实践经验+综合分析能力+较高的政策水平（所以，很多财税精英拥有事务所的工作背景，事务所是财务经理，税务经理的摇篮）。 （五）执业内容的确定性。税务代理业务范围是由国家以法律、行政法规和行政规章的形式确定的。　　注册税务师中介机构，不是行政机关，除税务机关依法委托其代理外，注册税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权。 （六）税收法律责任的不转嫁性。举例。注册税务师从事的税务代理活动是一项民事活动，代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担（即假如少缴了税款，那补税的责任和义务还是你纳税，扣缴义务人去承担，不会转到税务代理人这）。但是这种法律责任的不转嫁性，并不意味着注册税务师在执业过程中可以对纳税人、扣缴义务