(税收有关科目.docxVIP

研究开发费用总额包括人员人工、直接投入、折旧费用与长期待摊费用、设计费用、装备调试费、无形资产摊销、委托外部研究开发费用和其他费用等具体指标人员人工重点核查以下内容：1、判定归集的研发人员人工费用是否准确。通过企业申报的研究开发人员名单，判断其是否符合《高新技术企业认定管理工作指引》规定的研究人员、技术人员和辅助人员，且人数名单与企业申报缴纳职工“五险一金”的相关资料之间是否相符，必要时，抽查劳动合同；对于企业兼职或临时聘用人员，应通过企业的考勤记录，确认其是否累计在企业工作183天以上； 2、核对工资发放记录、奖金核准及发放记录，以及管理层相关决议及支付记录，核实人员人工中归集的基本工资、津贴、补贴等以及奖金、年终加薪及与任职或者受雇有关的其他支出的归集金额与相关资料是否相符；3、是否存在将非研发人员工资薪金列入研究开发费用的情况；4、涉及人员人工费用分摊的，核查其分配方法是否合理，金额是否正确。折旧费用与长期待摊费用。重点核查以下内容：1、对列入归集范围的仪器和设备或研究开发项目在用建筑物，是否属于为执行研究开发活动而购置或使用的； 2、对于研究开发项目和非研究开发项目以及不同研发项目共用的资产，核查折旧或摊销的分配方法是否合理，且前后各期是否保持一致，分配的金额是否正确设计费用重点核查以下内容： 1、归集的设计费用与项目预算是否相符，对于差距过大的，应说明原因；2、设计费用的核准、支付是否与原始凭证相符；3、是否存在列入与研究开发项目无关的设计费的情形。装备调试费，重点核查以下内容：1、企业申报的《企业研究开发费用结构归集》表中“装备调试费”的归集范围是否准确；2、归集的装备调试费是否与原始凭证相符； 3、为批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备及工业工程发生的费用不得归集计入研发费用。委托外部研究开发费用重点核查以下内容：1、企业是否签订委托开发有关合同，企业提供的合同是否与申报的项目一致。2、企业申报的《企业研究开发费用结构归集》表中“委托外部研究开发费用”的归集范围是否准确；对于委托外部开发的项目，应注意查看项目最终产权归属，即委托方应全部或部分拥有产权或拥有5年以上独占许可权利，对于知识产权最后全部属于受托方的，不计入该项归集范围。3、归集的委托外部研究开发费用，受托方必须按照《企业研究开发费用结构归集》表的格式进行归集，对于受托方不能提供的，委托方不得自行归集；同时应核对企业的会计凭证、付款记录、协议或合同等资料，确定归集的数额是否准确；4、检查委托外部研究开发费用的定价是否按照非关联方交易的原则确定；5、委托外部研究开发的投入额是否按80%计入研究开发费用总额。6、企业共同合作开发的项目，合作各方应当分别按合同或协议约定的费用承担范围和预算情况进行归集，对于明显超出原合同或协议、预算等规定的，企业应提供合理的说明。其他费用重点核查以下内容：1、企业申报的《企业研究开发费用结构归集》表中“其他费用”的归集范围是否准确；2、归集的其他费用是否与企业会计资料相符；3、是否存在列入与研究开发项目无关的其他费用的情形；4、若存在其他费用在研究开发项目与其他项目之间分摊的情形，分摊方法是否合理，且前后各期是否保持一致，分摊的金额是否正确；5、对列报的其他费用是否超过研究开发费用总额的10%（另有规定的除外）；6、研究开发费用中列支的借款费用是否符合资本化条件，资本化金额的计算是否正确技术产品（服务）收入指标，是指高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上； 高新技术产品（服务）收入是指企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合《国家重点支持的高新技术领域》要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。技术性收入主要包括以下几个部分：（一）技术转让收入：指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入；（二）技术承包收入：包括技术项目设计、技术工程实施所获得的收入；（三）技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入；（四）接受委托科研收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。企业当年的总收入为企业当年的主营业务收入与其他业务收入之和。高新技术产品（服务）收入重点核查以下内容：1、申报企业是否存在将一般产品收入列报为高新技术产品收入,企业申报的高新技术产品（服务）收入是否在企业产品销售收入明细帐中核算，金额是否一致；2、抽取与高新技术产品收入相关的记账凭证，核查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与发票、发货单、销售合同等一致。抽取与高新技术产品收入相关的发货单，核查出库日期、品名、数量等是否与发票、销售合同、记账凭证等一致。3、高新技术产品（服务）收入是否涉及关联方交易，是否存在异常或与商业