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销售成本结转流程： 直接材料、直接工费（工资） ——生产成本 （完工后）—库存商品（售出后）—主营业务成本 制造费用（分摊至）——生产成本 相关分录及计算办法： 1、材料领用（先进先出、加权平均或个别计价） 借：生产成本 贷：原材料 2、计提工资 借：生产成本 （工人） 制造费用 （车间管理人员及辅助工人） 贷：应付职工薪酬—工资 3、计提折旧 借：制造费用 贷：累计折旧 4、分摊制造费用 （按生产工人工时或按机器工时或材料消耗数量或产品产量） 借：生产成本 贷：制造费用 5、结转完工产品 借：库存商品 贷：生产成本 6、结转售出商品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 销售成本不能随便提取，应该按销售产品的成本结转。也就是产成品的单位成本*产成品的销售数量。 如，产成品单价50元，销售价每件80元，销售500件，会计分录： （1）销售时 借：银行存款等 40000（80*50） 贷：销售收入 34188.03（40000/1.17） 贷：应交税金--增值税（销项税额）5811.97（34188.03*17%） （2）结转销售成本时 借：销售成本 25000（50*500） 贷：产成品 25000 （3）月末，结转销售成本时 借：本年利润 25000 贷：产成品 25000 热心问友 2012-06-12 1、结转各项收入借：主营业务收入其他业务收入 营业外收入贷：本年利润 2、期间费用的结转借：本年利润贷：管理费用、营业费用、财务费用3、成本支出的结转借：本年利润贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出4、税金的结转借：本年利润贷：营业税金及附加、所得税5、结转投资收益： 净收益的： 借：投资收益 贷：本年利润 净损失的： 借：本年利润 贷：投资收益 6、年度结转利润分配： 将本年的收入和支出相抵后的结出的本年实现的净利润： 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 如果是亏损： 借：利润分配——未分配利润 贷：本年利润 （一）、对于损益的结转，可以按月结转，这是“帐结法”；也可以年底结转，这是“表结法”。目前大多数企业使用“帐结法”，即：每月结转。不管每月结转，还是年底结转，结转的会计分录都是一样的。? （二）、结转会计分录 1、结转各项收入 借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入 贷：本年利润 2、期间费用的结转 借：本年利润 贷：管理费用、营业费用、财务费用 ? 3、成本支出的结转 借：本年利润 贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出 ? 4、税金的结转 借：本年利润 贷：主营业务税金及附加、所得税 　　实际成本法(科目：原材料在途物资)　　a款货两清借：原材料b款到货未到借：在途物资　　贷：银行存款等贷：银行存款　　货到验收入库借：原材料　　贷：在途物资　　c发出原材料借：生产成本/制造费用/管理费用　　贷：原材料　　计划成本法科目：材料采购原材料材料成本差异　　a采购按实际成本付款借：材料采购(实际成本)　　应交税费-应交增值税(进项税额)　　贷：银行存款　　b验收入库按计划成本入借：原材料(计划)　　贷：材料采购　　c期末结转超支借：材料成本差异节约借：材料采购　　贷：材料采购贷：材料成本差异　　d发出材料(计划成本)借：生产成本/制造费用/管理费用　　贷：原材料　　e成本差异率结转发出材料应负担的差异额　　材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额100%　　期初材料计划成本+本期购入材料计划成本　　发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×材料成本差异率　　借：材料成本差异　　贷：生产成本——基本生产成本　　――辅助生产成本　　管理费用　　制造费用　　关于：库存商品生产型企业完工入库　　借：库存商品贷：生产成本　　销售借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税）　　借：主营业务成本贷：库存商品　　关于一般销售业务　　1)确认借：应收帐款/银存/应收票据贷：主营业务收入　　应交税费-应交增值税(销项税额)　　2)结转借：主营业务成本贷：库存商品/银行存款　　销售材料等存货　　1)取得原材料销售收入借：银行存款贷：其他业务收入　　应交税费-应交增值税(销项税额)　　2)结转已销原材料的实际成本借：其他业务成本贷：原材料　　本年利润的会计分录四步做：　　一、先结转收入：　　借：主营业务收入　　借：其他业务收入　　借：营业外收入