内控01.总论重点.ppt

（1）三角理论（P83） 1.3 内部控制的理论基础 （2）GONE理论（P84） 个人风险因素 组织风险因素 1.3 内部控制的理论基础 （3）冰山理论（P85） 1.3 内部控制的理论基础 四、混沌理论（P85） 混沌理论（Chaos theory）是一种兼具质性思考与量化分析的方法，用以探讨动态系统中（如：人口移动、化学反应、气象变化、社会行为等）无法用单一的数据关系，而必须用整体、连续的数据关系才能加以解释及预测之行为。(1963年美国气象学家爱德华·诺顿·洛伦茨提出) 钉子缺，蹄铁卸；蹄铁卸，战马蹶；战马蹶，骑士绝；骑士绝，战事折；战事折，国家灭。 小错误经过一段时间的发展，并且与其他异常现象相互作用，就可能导致大灾难的发生。 1.3 内部控制的理论基础 1.3 内部控制的理论基础 2013年8月16日上午11：05，A股突现惊天异动，沪指涨逾5%，四大行携石化双雄等权重股集体涨停，顿时坊间传闻四起。16日下午14：25，光大证券发布公告称，光大证券策略投资部门自营业务在使用其独立的套利系统时出现问题。 问题出自系统的订单重下功能，具体错误是：11点2分时，第三次180ETF套利下单，交易员发现有24个个股申报不成功，就想使用“重下”的新功能，于是程序员在旁边指导着操作了一番，没想到这个功能没实盘验证过，程序把买入24个成分股，写成了买入24组180ETF成分股，结果生成巨量订单。由于订单生成系统存在的缺陷，导致在11时05分08秒之后的2秒内，瞬间重复生成26082笔预期外的市价委托订单；由于订单执行系统存在的缺陷，上述预期外的巨量市价委托订单被直接发送至交易所。 2013年8月30日下午证监会通报了对光大乌龙指事件的处罚决定：此事件被定性为内幕交易，对相关四位相关决策责任人徐浩明、杨赤忠、沈诗光、杨剑波处以终身证券市场禁入，并没收光大证券非法所得8721万元，并处以5倍罚款，共计5亿2千3百28万。 五、 内部控制的假设（补充） （一）早期内部控制假设 美国学者罗伯特?西蒙斯认为包括以下方面: 每个人都有固有的道德缺陷, 所以有必要使用内部控制以确保资产的安全和信息的可靠。 有效的内部控制能够使潜在的不轨者害怕被发现, 从而对舞弊行为产生威慑力。 独立的个人能够识别并报告他所发现的异常情况。 要求其他人参与舞弊有很高的风险, 所以数人共谋的可能性很低。 正式的任命和说明决定了组织中个人的权限。 记录和文件是行为和交易的证明。 在业绩目标和产生的正确信息之间不存在固有的矛盾。 1.3 内部控制的理论基础 （二）假设的基本特征 客观现实性 基础性 系统性 相互独立性 动态性 1.3 内部控制的理论基础 会计假设？ （二）现代内部控制假设 内部控制基本假设包括控制实体假设、可控性假设、复杂人性假设、不串通假设。（潘 琰，郑仙萍.论内部控制理论之构建: 关于内部控制基本假设的探讨[J].会计研究， 2008，（2）. ）（补充） 1.控制实体假设 控制实体假设即对内部控制活动空间范围所作的限定，它可以是一个企业、一个事业部或者一个车间，也可以是因所有权关系而形成的一个企业集团或因供销等经营关系而形成的价值链。 控制实体假设通过界定内部控制活动的空间范围，有利于明确责任主体和控制对象，进行绩效考核。 1.3 内部控制的理论基础 2.可控性假设 可控性假设假定控制对象是可控的。当然，要使系统真正可控还是要有一定的前提。首先，由于组织结构的变化将直接影响成员的行为。此外，控制主体是否拥有相应的控制权，所确定控制目标是否正确，所选取控制手段是否恰当等也会对系统的可控性产生影响。 可控性假设为内部控制系统有效发挥作用规定了前提，直接影响内部控制要素的确定，如控制环境中的组织结构设计和权责划分，风险评估中的目标设定，信息与沟通和监控等。同时，它也为内部控制适用性原则和有效性原则的制定奠定了基础。 1.3 内部控制的理论基础 3.复杂人性假设 复杂人性假设认为，人是有限理性的，因此他们具有双重人格，经济的一面导致其具有最大化自身利益的动机和机会主义倾向，道德的一面又使其具有能导致其有意识地克服私欲、纠正行为偏差的倾向。 前者解释了内部控制存在的必要性，后者解释了内部控制能有效发挥作用的原因。 4.不串通假设 不串通假设认为，除非存在反证，任何控制实体的相关人员都不会合谋。 这是对复杂人性假设的补充，也是对内部控制固有缺陷的解释和补充。 1.3 内部控制的理论基础 每个社会，都是由个人和社会组织构成的。组织就是人们按照一定的目的、任务和形式组建起来的社会群体。社会组织的类型十分繁杂，可以按照不同的标准对组织进行不同的分类。 “社会三元结构”理论认为，