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票据审计纲要 目录 第一章 总 则 第二章 审计目的 第三章 审计依据 第四章 审计内容及方法 第五单 审计准备工作 第六章 审计具体业务 第七章 审计报告 第八章 后续审计 票据审计指南 第一章 总 则 为了加强对票据的内部控制，保证各活动的合法性和效益性，根据《三花控股集团有限公司审计工作条例》等规定，结合本公司的实际情况制定。 第二章 目 的 票据作为是公司流动资金的重要组成部分，具备高度的流动性，存在较大的内控风险。加强对其的监管，防范内控风险。 第三章 审计依据 依据国家部委发布的08年企业内部控制基本规范及10年企业内部控制配套指引，集团发布的《财务会计制度〉等有关制度。 第四章 审计内容及方法 审计内容含应收票据、应付票据科目。审计方法采用实查、观察及询问相结合的方法。 第五章 审计准备工作 5.1收集整理相关资料 5.2下达审计通知书 5.3确定审计方案 第六章 审计具体业务 一、应收票据 1.对应收票据职责分离控制的审计。 销售业务部门、仓库保管部门和财务部门的销售审批者、销货员、仓库保管员和会计应相互分离，以确保单位资产的安全。 2.对应收票据授权审批控制的审计。 （1）在销货发生之前，赊销业务应按制度经有关人员审批，主要是销售合同的审批。 （2）非正当审批的不得发出货物。 （3）销售业务发生时，销售价格、销售方式、运费、折扣等必须经过审批。 3.对应收票据信用调查与授信审核控制的审计。 应设立信用管理部门，负责在规定标准和权限内的授信审核工作；对新客户，应负责收集其信用资料，填写授信审核表，然后按规定进行初次授信审核；对老客户，应每半年进行一次信用调查，由销售部门负责提供客户的最新信息资料，财务部门负责提供客户付款信用情况，确定是否变更给予客户的信用条件。 4.对应收票据充分的凭证和记录控制的审计。 凭证与记录需连续编号，所有编号凭证与记录是否按规定处理，这是保证完整性的重要控制措施，可以有效地防止经济业务的遗漏和重复。如企业在收到顾客定货单后就立即编制一份多联的销售单，分别用于批准赊销、审批发货、记录发货数量以及向顾客开具账单等。 5.对应收票据制度控制的审计。 为了对应收票据实施及时有效的管理，保证单位资金的良性循环，单位对发生的应收票据应设立应收票据预警信息反馈系统，并定期对应收票据和实收的账款核对，由单位领导与被授权人对“呆票”“死票”进行审查和分析，以便及早收回应收票据承兑款。 6.审计被审单位是否在接受顾客定单时签订合同。 即审计被审单位销售部门接受客户定单时，是否签订书面合同，且对销售合同，必须按销售权限规定，由各级负责人进行审核同意后，才能加盖合同专用章；审计销售审核单是否由销售部门负责人审核签字。 7.审计被审单位是否进行批准赊销信用。 即审计被审单位赊销批准是否由信用管理部门根据企业的赊销政策以及对每个顾客已授权的信用额度来进行赊销的；信用管理部门是否在收到销售单后，将销售单与该顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较来确定是否给予客户赊销。 8.审计被审单位是否发出货物。 即审计被审单位仓库保管部门是否在收到经销售部门负责人审核签字的销售单供货后发出货物。 9.审计被审单位是否开具发票。 即审计被审单位财务部门是否由专人开销售发票；开票时是否审核销售产品的数量、价格、付款方与合同或销售审核单一致；发票是否由销售员签字，以确定该项销售业务的责任人。 10.审计被审单位是否接受应收票据。 即审计被审单位是否确保与办理此事有关的部门和职员各司其职，严格按有关程序办理应收票据。 二、应付票据 1)核实应付票据的实有数 审计人员核实被审单位应付票据的实有数，意识向被审单位索取或自行编制应付票据明细表，并据以与总帐中应付票据帐簿及应付票据备查簿相核对，检查其是否一致；二是根据各种应付票据凭证与应付票据备查簿及有关帐簿进行核对，如发现不附应查明原因；三是通过对应付票据发函询证的方法，索取外部证明，与应付票据各明细账核对，并在此基础上确定应付票据的实有数。 2)审查应付票据业务的合法性和合规性 痕迹人员审查应付票据业务的合法性与合规性，应重点查明一下问题： ①审查企业应付票据的原始凭证及合同等，检查企业应付票据是否属于企业业务正常需要，应付票据中所存在的抵押或担保契约，是否予以记录；应付票据的计算有无差错，凭证、手续是否齐全，有无遗漏和虚列现象。 ②审查企业应付票据有无到期而未对付的现象，检查企业应付票据业务中有无违法乱纪行为，如利用应付票据营私舞弊，应予以揭露并查明责任。 ③审查应付票据利息支出的正确性、合规性。企业开具的票据如果是带息票据，审计人员应根据有关规