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增值税计算题： 例１、 某洗衣机厂(增值税一般纳税人)，本纳税期限内发生以下业务：( 2008年4月自考题, 12分) (1)向某商业批发公司销售甲种型号洗衣机500台，每台950元(不含税)。 (2)向某零售商店销售乙种型号洗衣机100台，每台1404元(含税)。 (3)向某敬老院赠送丙种型号洗衣机10台，每台价值1000元(不含税)。 (4)外购机器设备1台，每台单价200000元，取得增值税专用发票，机器设备已验收入库。 (5)外购洗衣机零配件支付50000元，专用发票注明税款8500元。其中10000元配件因不符合合同规定的规格而退货，并收回货款1700元。 (6)该洗衣机厂在销售洗衣机的同时提供运输服务。本月共取得运输劳务收入10000元。 根据上述材料，依据税法规定,该洗衣机厂本期应缴纳增值税额并说明理由 分析： 根据上述材料，该洗衣机厂本期应缴纳增值税额的计算公式及步骤是： (1)甲种型号洗衣机销售额中不含税，直接按17%税率计算销项税额： 500×950×17%＝80750 元（1分） (2)乙种型号洗衣机销售额为含税销售额，应换算成不含税的销售额，再按17%税率计算销项税额。 100×1404÷(1＋17%)＝120000 元 销项税额为：120000×17%＝20400 元 (1分) (3)赠送丙种型号洗衣机视同销售，应当缴纳增值税，其销项税额为： 10×1000×17%＝1700 元 (1分) (4)外购机器设备属于固定资产，进项税额不得抵扣 (1分) (5)外购洗衣机配件进项税额可以抵扣，但退货部分不予抵扣，其可抵扣的进项税额为：8500－1700＝6800 元 (1分) (6)在销售洗衣机的同时提供运输服务属于混合销售行为，视同销售货物，应征收增值税， 其销项税额为：10000×17％＝1700 元（1分） (7)本期销项税金为：80750＋20400＋1700＋1700＝104550 元 (4分) (8)本期进项税金为： 8500－1700＝6800 元 (1分) (9)本期应纳增值税税额为:104550－6800＝97750 元（1分） 例2、某新闻出版社2003年某月发生以下几笔业务： 　　(1)购入纸张，增值税专用发票上注明的货价金额为100万元；同时支付采购的运输费用，取得的货运发票上注明的款项是5万元。纸张已经验收入库。 　　(2)支付印刷厂印刷装订费用，增值税专用发票上注明的印刷装订费用为50万元。 　　(3)销售一批图书，开具的增值税专用发票上注明的销售货价为300万元。 　　(4)支付销售图书运费，取得的货运发票上注明的金额总计为5万元。其中保险费为1000元。 　　(5)向有关高校赠送一批图书，按当月同类品种的平均销售价格计算货价为20万元。 　　(6)加工制作了一种礼品性质的图书，分别送给客户及购货人，加工单位开具的专用发票上注明的价款为6万元。分析: 该出版社当月应纳增值税税额的计算步骤及公式为： (1)购入纸张允许抵扣的进项税额为：100×17%＝17 万元 采购支付的运输费用，按照7%的扣除率计算进项税额为： 5×7％＝0.35 万元 (2)支付印刷厂印刷装订费用允许抵扣的进项税额为：50×17%＝8.5 万元 (3)销售图书适用13%的低税率，其销项税额为:300×13％＝39 万元 (4)支付销售图书运费，允许抵扣的进项税额为： (5－0.1)×7%＝0.343 万元 (5)赠送图书为视同销售行为，应征收增值税，其销项税额为： 20×13%＝2.6 万元 (6)加工制作礼品性质的图书，其进项税额：6×13％＝0.78 万元 赠送客户及购货人图书为视同销售行为，其销项税额为： 6×13%＝0.78 万元 (7)该出版社该月销项税额为：39＋2.6＋0.78＝42.38 万元 进项税额为：17＋0.35＋8.5＋0.343＋0.78＝26.973 万元 该出版社该月应缴纳的增值税为：42.38－26.973＝15.4071 万元 例3、某生产企业为增值税一般纳税人，2006年5月发生以下业务。 （1）销售给某商场货物一批，开局增值税专用发票，注明销售额450万元，该商场尚未付款提货。 （2）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明销售额100万元、税额17 万元，已支付货款并已验收入库；支付运杂费3万元，其中运费金额2.5 万元，保费0.1万元，建设基金0.1万元，装卸费0.3万元. （3）定制一批救灾物质捐给灾区，专用发票上注明销售额2万元、税金0.34万元。 （4）因质量问题客户退货200件，上月从本厂购进，没见不含税价格500元，客户通知已取得当地税务机关开局的退货证明单。 （5）批发销售一批货物，专用发票上注