(房地产企业土地增值税纳税筹划问题研究.docxVIP

房地产企业土地增值税纳税筹划问题研究一、论文选题的背景、意义：（一）背景 房地产行业作为我国国民经济支柱性、基础性、先导性的产业，是我国财政 收入的重要来源。自 2000 年以来，我国的房地产行业表现出了几次大起大落， 尤其凸显在房价的涨跌中。导致房价高涨的因素众多，税负过重是其中较重要的 一个因素。房地产行业涉及 10 多类税种，而土地增值税又是其中的重中之重， 它税率高、税负重，恰逢2006 年12 月，国家税务总局提出房地产企业土地增值 税的缴纳将由先前的“预征制”转为“清算制”， 这可能使某些房地产企业利润 受损，对房地产企业的链带来了巨大的考验。通过查阅相关文献资料发现，从2000 年—2004 年，我国关于房地产开发企 业税务筹划的研究还处于初步阶段。虽然从 2005 年开始，针对房地产开发企业 的税务筹划研究迅速发展，成为现今学术界的研究热点之一，但还是没有得到很 好的完善，没有形成具有普遍意义的税务筹划模型。目前，与房地产开发企业相 关的税种有14 种，其中实际征收的有12 种。由于每一种税种都有不同的性质， 税务筹划的空间、方法和收益不同，所以不是每一种税种都适合纳税筹划。而土 地增值税具有相当的税务筹划空间和实际可操作性。因此对土地增值税进行纳税筹划，这对减轻房地产企业的税收负担、改善经 营环境具有举足轻重的作用。本文试就房地产企业土地增值税的筹划现状、存在 的主要问题以及如何加强土地增值税筹划的对策等问题谈些看法。（二）意义 1、理论意义 研究房地产企业土地增值税纳税筹划问题，将有利于我们了解房地产企业增 值税纳税筹划现状；有利于我们对国内外相关研究资料形成系统的认识；通过例 举的方式探讨各种筹划方法的适用情况，有利于完善房地产企业土地增值税的税 务筹划模型。2、实践意义 基于房地产企业在我国国名经济中地位的重要性，近些年又面临房地产行业 的几次大起大落、房地产企业土地增值税等相关政策的变更，研究房地产企业的 纳税筹划，对减轻企业负担、稳定国民经济经济的发展具有现实意义。同时，本 文将研究对象缩小至房地产企业的土地增值税，使研究内容更加具体，研究方法 更具针对性和参考性。3、个人意义 通过对我国房地产企业土地增值税纳税筹划问题的研究，不仅可以梳理大学 中所学的税务筹划的知识，将书本知识与实际情况相结合，实现学以致用；而且 可以了解我国房地产企业土地增值税纳税筹划的现状，吸收一些较好的筹划经 验，发现一些有待改进的筹划不足。整个研究过程，提高了自己分析问题、解决 问题的能力。4、创新之处 虽然近几年针对房地产企业纳税筹划的研究不少，但是至今没有得到很好的 完善，没有形成具有普遍意义的筹划模型；况且房地产企业涉及的税种较多，过 去的研究大都以企业的整体税负为对象，筹划方法过于笼统，缺乏针对性，这就 为研究房地产企业个别税种的纳税筹划提供了广阔的空间。在房地产企业诸多税 种中，土地增值税又是其中的重中之重，所以对土地增值税进行纳税筹划，完善 筹划方案具有现实意义，具有较强的可操作性。（三）文献综述 1、国外关于房地产企业土地增值税纳税筹划研究 土地增值税的纳税筹划是房地产企业税务管理的重要内容之一。针对土地增 值税的纳税筹划问题，国外的研究成果较少，但在物业税、财产税、地价税等税 制管理方面，西方有相当丰富的研究成果，值得我们借鉴。在西方许多国家，由于物业税的税基缺少弹性且不可移动，因此成为地方政 府的一个稳定的税收来源。美国是西方国家中房地产税制改革最完善的国家，目 前美国在房地产保有环节相关的税种是不动产税（归在财产税项下），税基是房 地产评估值的一定比例（各州规定不一，从20%-100%不等）。加拿大是个高税制 的福利型国家，税收管理非常到位，物业税作为地方税种由市征收，市政当 局在确定税率及应纳额上具有权限，各地税率不同。日本涉及房地产的税收有 12 种，从1991 年起为了公平土地所有者及其他形式财产所有者之间的税负，引 入了土地增值税，虽然 1998 年之后强制征收土地增值税的措施已暂停，但其现 行的课税制度对我国仍有一定的借鉴意义。此外，Dominic Maxwell 和Anthony Vigor（2006）在《土地增值税：值得 转变吗》中指出，土地增值税是以土地市场租赁价格为基础，按固定比率征收的 一种每年必须缴纳的税收，与其他税种相比，该税的特点主要体现在它的征税基 础与该土地的地理位置是否得到关注、是否有奖励措施、公平竞争环境与较高的 经济效率有关。当然目前存在许多阻碍该税征收的因素，但从以前在土地增值税 上的尝试中可以清楚地看到，土地增值税很可能成为实现可持续发展的有用工 具，土地增值税是有效和公正的，将在财政框架中扮演重要角色，尤其当个人财 富越来越多投资于公共事业时，土地增值税有利于获