财务会计学-第11章收入、费用和利润技巧.ppt

* 分派股票股利 股票面值20%＝2000000（元） 　借：利润分配 2000000 　　贷：股本 2000000 该公司实际分派股票股利之后的所有者权益构成如下： 股本： 普通股股本（面值1元） 10 000 000元 资本公积 1 000 000元 法定盈余公积 4 000 000元 未分配利润 3 000 000元 合计 18 000 000元2 000 000 12 000 000 11.4.3 利润结算 为了反映本年净利润的形成及分配情况，应在“利润分配”科目下设置“未分配利润”二级科目进行利润结算的核算。 年末，应将“本年利润”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目，并将“利润分配”科目所属的其他二级科目的余额转入“未分配利润”二级科目。 * 11.4.3 利润结算 经过上述结转以后，“本年利润”科目应无余额； “利润分配”科目所属的二级科目，除了“未分配利润”二级科目以外，其他二级科目也应无余额。 “未分配利润”二级科目的贷方余额表示年末未分配利润；借方余额表示年末未弥补亏损 。 * * 例11-33 承例11－27。该公司年末利润结算如下： 结算本年利润。 借：本年利润 335 300 贷：利润分配—未分配利润 335 300 结算本年利润分配。 借：利润分配—未分配利润 333 533 贷：利润分配—提取盈余公积 33 533 —应付利润 300 000 百图公司“利润分配——未分配利润”科目的记录如下所示。 利润分配——未分配利润 * * * 例11-18 环球公司12月末，交易性金融资产的账面价值为80 000元，与计税基础相同，公允价值为85 000元。交易性金融资产公允价值高于其账面价值5 000元。 借：交易性金融资产—公允价值变动 5 000 贷：公允价值变动损益 5 000 11.2.10 投资收益 投资收益是指企业从事各项对外投资活动取得的收益（各项投资业务取得的收入大于其成本的差额）；投资损失是指企业从事各项对外投资活动发生的损失（各项投资业务取得的收入小于其成本的差额之和）。 投资收益大于投资损失的差额为投资净收益；反之则为投资净损失。 * * 环球公司12月份根据发生的投资业务，编制会计分录如下： （1）用银行存款8 000元购入股票，初始确认为交易性金融资产。 借：交易性金融资产 8 000 贷：银行存款 8 000 （2）将前述购入的股票全部出售，收取价款7 500元，存入银行。 借：银行存款 7 500 投资收益 500 贷：交易性金融资产 8 000 （3）结转当月国库券利息收入1 500元。 借：持有至到期投资 1 500 贷：投资收益 1 500 环球公司12月份的投资净收益为1 000元（1 500－500） 例11-19 11.2.11 营业外收入与营业外支出 营业外收入是指企业在经营业务以外取得的收入，主要包括固定资产出售净收益，以及罚款收入等。企业取得营业外收入时，应借记有关科目，贷记“营业外收入”科目。 营业外支出是指企业在经营业务以外发生的支出，包括固定资产盘亏、毁损、报废和出售的净损失，以及非常损失、对外捐赠支出、赔偿金和违约金支出等。企业发生营业外支出时，应借记“营业外支出”科目，贷记有关科目。 * * 环球公司12月份根据发生的营业外收支业务，编制会计分录如下： （1）处置机器设备一台，原始价值为14 000元，累计折旧为6 000元，取得处置收入12 000元，增值税2 040元。 借：固定资产清理 8 000 累计折旧 6 000 贷：固定资产 14 000 借：银行存款 14 040 贷：固定资产清理 12 000 应交税费—应交增值税（销项税）2 0