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假高新的九大税务风险 2014-08-04 锦烽财务 ? 微信号：锦烽财务 ? 核心提示：监管趋严，“假高新”税务风险终将持续暴露，通过财务造假拼凑的“假高新”企业，将面临着各种情形的税务风险。 ? 近 日（7月30日讯），全国高新技术企业认定管理启动第二批重点检查，企业、认定机构、评审专家及中介机构被纳入重点检查的对象。监管不断趋于严格，“假高 新”税务风险终将持续暴露，通过财务造假拼凑的“假高新”企业，将面临着各种情形的税务风险。近些年来，越来越多的企业为了攫取巨额税收利益，热衷于搞 “假高新”，置税务风险而不顾。2009年，审计署抽查了享受高新技术企业税收优惠的116户企业，竟有85户不符合条件，占比高达73%。自从审计署 2009年公布高新技术企业抽查结果后，财政部、科技部、审计署和国家税务总局等监管部门不断加强了对高新技术企业的检查力度，一大批“假高新”露出真面 目。“伪高新”的违法行为一旦东窗事发，不但要补缴巨额税款，日后也将无法享受税收优惠，这对企业而言无疑面临着双重打击。 ? ■ 高新企业资质弄虚作假，有偷（骗）税行为的补缴税款加收滞纳金 ? “伪 高新”、“伪软件企业”的违法行为一旦东窗事发，不但要补缴巨额税款，日后的税收也将无法享受优惠。例如，东湖高新（600133）等公司在不符合高新技 术企业条件的情况下，仍享税收优惠，后均被查处，并补缴税款。东湖高新公告称，审计署认定公司2007年不具备高新技术企业认定条件，2008年、 2009年高新技术产品收入占销售收入的比例均未达到60%的规定比例，不得享受高新技术企业所得税优惠政策，应补缴已享受优惠的减免的企业所得税税款。 基于此，东湖高新已补缴2008年和2009年所得税税款1774.4万元及滞纳金490.27万元。 ? ■ 高新技术企业期满不复审、复审不合格、抽查不合格的，停止享受税收优惠 ? 高 新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年，企业应在期满前三个月内提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。高 新技术企业复审须提交近三年开展研究开发等技术创新活动的报告，报送资料及程序按照首次认定的相关规定办理,通过复审的高新技术企业资格有效期仍为三年。 ? 经 济特区和上海浦东新区内新设高新技术企业，在按照规定享受过渡性税收优惠期间，由于复审或抽查不合格而不再具有高新技术企业资格的，从其不再具有高新技术 企业资格年度起，停止享受过渡性税收优惠。以后再次被认定为高新技术企业的，不得继续享受或者重新享受过渡性税收优惠。 ? ■ 未办理高新技术企业税收优惠备案的，不得享受税收优惠 ? 认 定或复审合格的高新技术企业，可申请享受企业所得税优惠。企业取得省、自治区、直辖市、计划单列市高新技术企业认定管理机构颁发的高新技术企业证书后，持 有关证件及资料到主管税务机关进行备案后，方可按15%的税率进行所得税预缴申报。高新技术企业在进行复审期间，可在其高新技术资格有效期限内暂按15% 的税率预缴当年企业所得税。《北京市地方税务局关于印发〈企业所得税减免税备案管理工作规程（试行）〉的通知》（京地税企[2010]39号）中《企业所 得税减免税备案管理工作规程（试行）》第六条第一款规定：列入事先备案的减免税项目，纳税人应向税务机关报送相关资料、提请备案，经税务机关登记备案后执 行。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠。第七条第八款规定，经认定的技术先进型服务企业为事先备案减免税项目。 ? ■ 减免税条件发生变化的，不再符合减税免税条件追缴税款 ? 高 新技术企业在实施税收优惠当年，减免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向主管税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义 务.未依法纳税的，主管税务机关应当予以追缴。同时，主管税务机关在执行税收优惠政策过程中，发现企业不具备高新技术企业资格的，应提请认定机构进行复 核，可暂停企业享受减免税优惠。高新技术企业每两年复审一次，凡经复查达不到高新技术标准的企业，不得继续享受高新技术企业的税收优惠政策 ? ■ 高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入60%以下的，无缘享受优惠税率 ? 高 新技术产品（服务）收入是企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合《重点领域》要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。技术性收入主要包括以下几个 部分：技术转让收入、技术承包收入、技术服务收入、接受委托科研收入。对于未经认定的高新技术产品（服务）收入,不得合并计算在内。高新技术产品（服务） 收入比例占企业当年总收入的60%以上，是高新技术企业认定条件之一；如果企业高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入比例低于这个标准，则无法获得高 新技术企业的认定，也不能享受高新技