4月一《房地产建安企业营改增政策和实务操作》--大成方略终稿.ppt

　 虚开增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处2万元以上20元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处没收财产。 虚开增值税专用发票行为的处罚（虚开即为罪） 虚开增值税专用发票罪的责任主体 　对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员追究刑事责任。 　 　一般而言，虚开增值税发票均与骗税相关。 　虚开增值税发票骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。 　虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5千元以上的，应当依法定罪处罚。 虚开增值税专用发票行为的处罚（虚开即为罪） 　 虚开税款数额10万元以上的，属于“虚开的税款数额较大”。具有下列情形之一的，属于“有其他严重情节”： 　（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5万元以上的； 　（2）曾因虚开增值税专用发票受过刑事处罚的； 　（3）具有其他严重情节的。 　 虚开增值税专用发票行为的处罚（虚开即为罪） 　 虚开税款数额50万元以上的，属于“虚开的税款数额巨大”。具有下列情形之一的，属于“有其他特别严重情节”： 　（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取30万元以上的； 　（2）虚开的税款数额接近巨大并有其他严重情节的； 　（3）具有其他特别严重情节的。 　利用虚开的增值税专用发票实际抵扣税款或者骗取出口退税100万元以上的，属于“骗取国家税款数额特别巨大”；造成国家税款损失50万元以上并且在侦查终结前仍无法追回的，属于“给国家利益造成特别重大损失”。利用虚开的增值税专用发票骗取国家税款数额特别巨大、给国家利益造成特别重大损失，为“情节特别严重”的基本内容。 虚开增值税专用发票行为的处罚（虚开即为罪） 营改增的机遇与挑战 业务合同管理 在合同中对定价列示的管理 合同中对发票条款的界定 合同对结算方式的管理 营改增的机遇与挑战 企业组织机构 母公司与子公司 总公司与分公司 自用工与劳务派遣 创新企业经营模式 · 非居民企业？居民企业？ · 查账征收？核定征收？ · 月度、季度？与年度？ 营改增的机遇与挑战 施工企业工程挂靠 总包与清包的选择 甲供材与甲控材的抉择 政府返还收入 对增值税的影响 过渡项目征收方式选择 采购供应商的选择选定 增值税一般纳税人从小规模纳税人或实行简易征收的纳税人处采购的货物不能进行抵扣，或只能抵扣3%（5%），为了弥补不能取得专用发票（或抵扣率低）而产生的损失，必然要求小规模纳税人（或简易征收纳税人）在价格上给予一定程度的优惠。究竟多大的折让幅度才能弥补损失呢？经测算当增值税税率为17%，征收率为3%时，小规模纳税人的价格为一般纳税人的88.03%时，即价格折让幅度为88.03%时，无论从一般纳税人处还是从小规模纳税人处采购货物，取得的收益相等。当增值税税率分别为17%、13%、11%、6%，小规模纳税人的征收率分别为3%时。 购货对象的选择 假定从一般纳税人处购进货物含税价格为A，从小规模纳税人处购进货物含税价格为B，二者扣除购进成本和相关税费后销售利润相等，可得： 从一般纳税人处购进利润：含税收入/（1+增值税税率）-A/（1+增值税税率）-[含税收入/（1+增值税税率）-A/（1+增值税税率）]×增值税税率×（城建税税率+教育费附加征收率） 从小规模纳税人处购进利润：含税收入/（1+增值税税率）-B/（1+征收率）-[含税收入/（1+增值税税率）-B/（1+征收率）]×增值税税率×（城建税税率+教育费附加征收率） 购货对象的选择 对营改增试点纳税人的影响—房地产业 现行营业税体制下，房地产业营业税率为5%，但为价内税税率；而营改增后增值税税率为11%，为价外税税率，尽管表面上看税率上升了6%，但由于营业税属于价内税，而增值税属于价外税，口径不一致，不具有可比性，所以还需要统一口径进行对比。 增值税税负率的高低取决于可抵扣的进项税额多少，即可抵扣的进项税额越多，税负越轻，而营业税税负率的高低与可抵扣进项税额无关，当可抵扣进项税额占销售额的比重达到某一数值时，营业税税负与增值税税负维持不变，称之为无差别平衡点抵扣率。 一般纳税人应纳增值税额=销项税额-进项税额 =销售额×增值税税率×（1-抵扣率） 应纳营业税额=销售额×（1+增值税税率）×营业税率 假定二者税负相同，则 抵扣率=（增值税税率-营业税率-增值税率×营业税率）/增值税率 当增值税率为11%、营业税率为5%时