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银河科技审计失败案例分析银河科技审计失败案例分I TOC \o 1-5 \h \z 硪湎爵技 HYPERLINK \l bookmark0 \o Current Document 一、 审计失败概述 2硪湎爵技 HYPERLINK \l bookmark1 \o Current Document (一） 审计主体方面的原因 2 HYPERLINK \l bookmark2 \o Current Document (二） 审计客体方面的原因 3 HYPERLINK \l bookmark3 \o Current Document 二、 银河科技舞弊始末 3(一） 公司与事务所简介 3 HYPERLINK \l bookmark5 \o Current Document (二） 银河科技舞弊事件始末 4 HYPERLINK \l bookmark6 \o Current Document (三） 银河科技违法手法 6 HYPERLINK \l bookmark7 \o Current Document (四） 银河科技舞弊动机 7 HYPERLINK \l bookmark8 \o Current Document 三、 华寅会计师事务所审计失败分析 8 HYPERLINK \l bookmark9 \o Current Document (一） 审计失败之审计结果 8 HYPERLINK \l bookmark10 \o Current Document (二） 审计失败之审计过程 8 HYPERLINK \l bookmark11 \o Current Document 四、 银河科技审计失败案例警示 11 HYPERLINK \l bookmark12 \o Current Document 启示一：对于注册会计师自身价值定位的思考 11 HYPERLINK \l bookmark13 \o Current Document 启示二：对于注册会计师从业人员行为管理的思考 11 HYPERLINK \l bookmark14 \o Current Document 启示三：对于公开透明信息披露的思考 12 HYPERLINK \l bookmark15 \o Current Document 启示四：对于公司治理结构的思考 13硪湎嵙技vi 硪湎嵙技vi 丨t(银河科技审计失败案例分: PAGE \* MERGEFORMAT PAGE \* MERGEFORMAT 7 硪湎爵技 银河科技审计失败案例分I PAGE \* MERGEFORMAT PAGE \* MERGEFORMAT 2一、审计失败概述审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审 计意见。是否造成审计失败的决定性因素很多，既与审计人员的执业行为相关，也与 被审计单位的经营状况及财务错弊的严重程度相关联。下面从审计主体和审计客 体两个角度出发阐述审计失败的原因。(一）审计主体方面的原因1、 审计人员对被审计单位的经济业务活动和会计信息处理过程缺乏充分了解审计人员如果不熟悉被审计单位的业务活动和会计信息处理程序，仅限于有 关的会计资料，是很难査清问题的。当被审计单位存在以下情况时出具虚假财务 报告的可能性极大。（1)被审单位存在严重舞弊行为或违法现象；（2)被审单 位存在决策失误并由此带来一定损失；（3)被审单位业务量大，经济业务复杂； (4)被审单位会计核算程序复杂，有大量关联方交易；（5)被审单位存在财务 危机等。2、 审计人员的过失行为过失往往是审计人员未能保持审计工作应有的职业谨慎态度，未能严格遵循 审计准则的要求，未能对被审计单位的内控制度、审计的重要性和审计风险进行 有效的评估，未能恰当地运用审计程序获取审计证据，未能严格执行工作底稿的 三级复核制度等诸多方面因素造成。其直接后果是审计报告的严重失真。 3、审计方法方面的缺陷从审计方法来看，审计人员过度依赖于被审单位的内部控制制度测试及内部 审计结果。内审和内控制度测试固然是审计的重要环节，但是内控制度的运行受 到单位管理的局限，特别是当被审单位的内控制度较差，会计信息失真时，内部 审计本身就意味着错误与失败。另一方面，审计在采用传统的统计抽样方法下， 具有一定的机械性和风险性。当取证采样存在不同或不均衡，特别是当样本情况 复杂或遇到新的问题时，容易影响到审计结果的准确性，从而导致审计失败。(二）审计客体方面的原因1、 审计对象、范围的拓展，致使审计风险增大，审计失败的概率增加被审单位的经济业务随市场经济的不断拓展，会计客体方法会日趋复杂，特 别是受知识经济及信息化网络化的发展影响，大量的智力密集型企业在一定程度 上拓展了被审实体的范围，也增加了相应的审计内容，如人力资源审计、非