第二章 面预算管理.ppt

第二章 全面预算管理 1.全面预算管理体系 1.1概念 -预算：在预测的基础上，为了实现特定目标，以一定的方式，对企业未来的生产经营活动所作的数量说明。 1.全面预算管理体系 -全面预算管理：指企业围绕预算而展开的一系列管理活动。 -其中包括： 预算编制（基础和起点/自上而下、自下而上或上下结合来进行） 预算执行与控制 预算考评与激励 1.全面预算管理体系 1.2全面预算管理体系 经营预算： 财务预算： 资本预算： 1）销售预算 1）现金预算 1）长期投资 2）生产预算 2）利润预算 2）长期筹资 3）成本预算 3）资负表预算 4）费用预算 1.全面预算管理体系 经营预算、财务预算： 主要以一年为期预算，如年度预算、季度、月度预算。 资本预算： 主要为一年以上的长期预算。 1.全面预算管理体系 -经营预算 销售收入=销售量*销售单价 预计生产量=预计销售量+预计期末存货-预计期初存货 “以销定产” 需要保有存量，存量通常按下期销售数量的一定比例确定。 1.全面预算管理体系 预计采购量=生产预计需用量+预计期末存货-预计期初存货 直接人工预算=预计生产量*单位产品直接人工小时*小时工资率 变动制造费用预算=预计生产量*单位产品预定分配率 产成品存货=产成品单位成本*预计期末产成品存货量 销售与管理费用 1.全面预算管理体系 销售费用和管理费用预算的方法 -增量预算法 以基期水平为基础，分析相关因素，调整基期水平。 -零基预算法： 以零为基础编制预算。不受前期影响。 1.全面预算管理体系 -财务预算 现金：收支的详细情况，供管理当局筹措和控制现金。 预计损益表：与经营成果相关的预算，解释未来的盈利情况，适时调整战略。 预计资产负债表：与财务状况有关的预算，有助于采取适当的预防性措施。 -资本支出预算：指企业不经常发生的、一次性业务的预算。 图2-1 2.全面预算管理模式 2.全面预算管理模式 生产预算举例 某公司一季度生产预算，其中当期存量按下期销售量10%确定。已知二季度预测销售量为150。 2.全面预算管理模式 直接材 料预算 期末存量 按下期用 量20%确 定。四季 度用量 1820。 2.全面预算管理模式 直接人工预算 2.全面预算管理模式 2.1以销售为核心的全面预算管理模式 -评价 2.全面预算管理模式 2.2以利润为核心的全面预算管理 -构成：与以销售为核心的预算体系相同 不同的是，在此模式下利润预算是关键环节。 2.全面预算管理模式 2.2以利润为核心的全面预算管理 -程序 1) 母公司确定各子公司利润预算数并下达 法一：利润预算数=对子公司投资总额*必要报酬率 法二：利润预算数=子公司上年利润*（1+利润调整系数） 2) 子公司与母公司就初拟利润目标进行协商 3) 子公司根据母公司正式下达各子公司的年度利润指标编制预算 4) 母公司汇总各子公司预算，编制集团预算 2.全面预算管理模式 2.2以利润为核心的全面预算管理 -评价 2.全面预算管理模式 2.3以成本为核心的全面预算管理 -含义 Value=Function/Cost F\C影响V—— 如何提高V，从F\C着手。 ——成本C的控制。 2.全面预算管理模式 2.3以成本为核心的全面预算管理 -程序 1)设定目标成本 修正方式：历史+修正值 倒挤方式：目标成本=预期收益-预期利润 目标单位产品成本=预期单位售价-预期单位利润 2)分解落实目标成本（按物的要素分、人的要素分、预算期间分） 3)实现目标成本 2.全面预算管理模式 2.3以成本为核心的全面预算管理 -评价 2.全面预算管理模式 2.4以现金流量为核心的全面预算管理模式 -构成 2.全面预算管理模式 2.4以现金流量为核心的全面预算管理模式 -程序 1)资金管理部门下达现金预算 2)各责任部门根据资金管理部门要求和自身情况编制相应现金流量并向上汇总 3)资金管理部门汇总后，统筹安排，确定最后现金流量预算数 2.全面预算管理模式 2.4以现金流量为核心的全面预算管理模式 -评价 3.资本支出预算 3.1资本支出预算的概念 成功的资本投资应遵循的步骤： 投资意向和提案的产生 估计战略、市场和技术因素，预计现金流量 评价现金流量 在可接受标准的基础上选择项目 执行计划 在投资项目的现金流量和经济状况被接受以后，不断重新评价，或进行事后审计 3.资本支出预算 3.2资本支出预算的作用 能够对重大资本支出进行事前评价和甄选 是预算执行过程中进行跟踪和控制的依据 成为资本支出项目完成后评价对比的基础 3.资本支出预算 3.3资本支出预算中重要的财务概念 1）风险及其衡量 -概念：变动程度，是客观存在的，概率