高新技术企业与研发费用加计扣除政策解析摘要.ppt

高新技术企业与研发费用加计扣除政策解析 2011年7月 主要内容： 高新技术企业相关政策； 研发费用加计扣除政策 一、高新技术企业相关政策解析 主要政策 《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条 《关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》 （国科发火[2008]172号） 《关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2008〕362号） 国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知(国税函[2009]203号) 一、高新技术企业相关政策解析 高新技术企业范围： 关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知 （国科发火〔2008〕172号）规定，办法所称的高新技术企业是指：在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。 一、高新技术企业相关政策解析 高新技术企业申报条件 （一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权； （二）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； 一、高新技术企业相关政策解析 （三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上； （四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了 研究开发活动，且近三个会计年度 的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： 一、高新技术企业相关政策解析 最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%； 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生 的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算； 一、高新技术企业相关政策解析 （五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上； （六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求。 一、高新技术企业相关政策解析 审核（初审和复审）主要项目 1.产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明； 2.企业拥有的核心自主知识产权是否与主营产品收入相关联；核心自主知识产权是否自主研发，如通过受让方式获得，是否已备案，授让金额多少；受让方式获得的核心自主知识产权与研发费用的关联度； 一、高新技术企业相关政策解析 3.申报资料所列销售收入是否包含主营业务收入和其他业务收入，是否与企业所得税年度纳税申报表一致； 4.高企申报资料中的《企业年度研究开发费用结构明细表》与报地税机关的《研发项目可加计扣除开发费用情况归集表》项目进行比对，进一步审查企业所属年度发生的研发费用归集是否属实；研发费用占销售收入比例是否真实和达标； 一、高新技术企业相关政策解析 5.企业当年高新技术产品（服务）收入说明，高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入比例是否真实; 6.企业大学专科以上学历的科技人员比例、研究人员比例是否真实; 7.申报资料所属年度企业是否存在经税务稽查部门认定的偷、骗税行为。 一、高新技术企业相关政策解析 当前高企认定主要存在以下涉税问题： （一）个别企业无核心自主知识产权，或者拥有的知识产权与主营产品收入无关联。 （二）个别企业申报涉税资料不真实。如虚列销售收入（多、少）、研发费用等。 （三）个别中介机构鉴证报告虚假，出现不同中介机构对同一会计事项鉴定结果不同的现象。 （四）基层初审环节把关不严，如申报企业为核定征收、比例不达标、合并其它企业报表等。 一、高新技术企业相关政策解析 高新技术企业税收管理 （一）办理减免税手续 认定(复审)合格的高新技术企业，自认定(复审)批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。企业取得省、自治区、直辖市、计划单列市高新技术企业认定管理机构颁发的高新技术企业证书后，可持 “高新技术企业证书”及其复印件和有关资料，向主管税务机关申请办理减免税手续。手续办理完毕后，高新技术企业可按15%的税率进行所得税预缴申报。 　 一、高新技术企业相关政策解析 （二）备案 纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税手续的企业应向主管税务机关备案以下资料：