任期经济责任审计理论与实务I.pptVIP

* 一、审计查账的基本概念 1、会计错账：也称过失、失误，是指在会计核算中存在的非故意的过失而造成的账务的错误。主要包括： （1）原始数据和会计数据的计算、抄写错误。有技术性错误，如凭证填错、方向记错、标点错误等 （2）由于对事实的疏忽和误解而造成的错误； （3）对会计政策的误用而导致的错误； 2、会计舞弊：是指故意的、有目的的、有预谋的、有针对性的财务造假和欺诈行为。主要包括：伪造、变造记录或凭证；侵占资产；隐瞒或删除交易或事项；虚假的交易或事项；蓄意使用不正当的会计政策等。 五、任期经济责任审计查帐的方法 * 二、审计查账的基本方法 1、审计查账的审阅方法：主要对被审计单位的凭证、帐簿、报表以及其他原始记录的审阅。 （1）会计凭证审阅：原始凭证、记账凭证，以原始凭证为主; （2）帐簿的审阅：总账、明细帐、日记账和各种辅助帐簿，以明细账、日记账为主； （3）报表的审阅：企业的资产负债表、利润表、成本表为重点；行政事业单位以资产负债表和经费支出表为重点； （4）其他重要会计资料的审阅。 2、审计查帐的核对法：是对帐证、帐帐、帐实和帐表之间的相互核对。即细帐、日记账与记账凭证的核对；总账与明细帐的核对；报表与帐簿的核对；明细帐与实物的核对。 * 3、调节法：是指查账日期与被审计项目的记账日期不一致或被审计项目中包含未达帐项的情况时，造成账面金额与实际金额不一致，将账面价值调整为实际价值的方法。 4、调整法：是指审计人员更正查账中所发现的被审计单位错误事项的一种审计方法。 5、复算法：也叫重算法，是指对凭证、帐簿和报表的数字重新计算以验证其是否正确的方法。 6、顺查法：是按会计业务处理程序进行正向审阅的方法。 7、逆查法：是按会计业务程序的相反程序进行审阅的方法。 8、详查法：又叫精查法，是对被审计单位一定时期内的全部会计资料进行详细审核检查，以判断评价审计对象合法性、合理性、真实性、正确性的方法。 9、抽查法：又称抽样审计，是指对审计时期内的凭证、帐簿、报表资料只抽查其中一部分推断总体状况的方法。 * 三、审计查账的综合方法 1、科学分析，寻找突破点： （1）全面调查；（2）勤于思考；（3）深入分析； 2、跟踪追击，顺藤摸瓜： （1）善于发现违规、违纪的痕迹； （2）了解做帐的环境条件和有关人员的背景； （3）从报表与有关凭证、账簿的关系发现问题； （4）充分利用过去的经验； （5）注意顺藤摸瓜的思路和方法 3、科学推理，查清问题： （1）注重推理观念； （2）在充分调查的基础上推理； （3）充分利用抽样方法；（4）充分利用联想、头脑风暴法; * 4、调查询问，取证落实； （1）询问方式包括：个别面谈、小组调查、信函调查、电话询问等方式； （2）询问对象的选取； （3）询问结果的记录、分析与应用； （4）取证事项的确定；（E）取证的应用； 5、盘点实务，核对帐实； （1）盘点的方式：实物盘点和永续盘点； （2）盘点技巧及方法的选择； （3）盘点结果与帐项的核对；（4）发现的问题及其处理； 6、鉴别测定，去伪存真； （1）鉴别与测定事项的选择； （2）单位与方法的选择；（3）结果的应用； * （一）审计报告的概念及特征 1、审计报告的含义：是指审计人员根据审计计划对被审计者单位的管理机构、职能、人员、活动、过程效果及效率等实施必要的审计程序后，就被审计者单位的生产经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性出据的书面文件。 2、审计报告的特点： （1）审计结论的非强制性； （2）全面地审计性，并具有建设性； （3）审计结果具有潜在的风险性； （4）格式非规范性，常用三段论的报告格式。 六、审计报告撰写及修改的方法 * （二）审计报告的构成要素 1、基本要素：（1）标题；（2）收件人；（3）正文； （4）附件；（5）签章；（6）报告日期；（7）其它。 2、审计报告标题的要素：应能反映审计的性质，力求言简意明并有利于归档和索引。具有以下要素： （1）被审计者单位名称；（2）审计事项（类别）； （3）审计期间； （4）其他。 3、审计报告收件人的要素：与审计项目有管理和监督责任的机构或个人，考虑组织法人治理结构、管理方式差异，送达单位或个人应当根据具体情况确定。具有以下要素： （1）被审计者单位适当管理层； （2）董事会及下设审计委员会或者组织中的主要负责人； （3）组织最高管理当局；（4）上级主管部门或主管人员； * 4、审计报告的格式要素： （1）审计概况； （2）审计依据；（3） 审计发现； （4）原因及影响；（5）审计结论；（6）审计决定； （7）审计建议； （8）其它方面。 5、审计报告附件：是对审计报告正文进行补充说明的文字和数字材料。包括——详见附件 6、审计报告的签章要素。审计报告应当由主管的审计