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生产性企业免抵退税业务宣讲资料 申报退免税应具备的前提条件 货物必须是报关出口 出口货物必须是在财务上作销售处理 收汇必须经外汇管理局核销 今天主要对出口货物在财务上作销售处理作已说明，03年以前退税的所属年月是以在财务上作销售的记账日期为退税的所属年月，可见当时对出口货物在财务上作销售是何等重要，03年后，退税从退税局下放到各区县，退税的所属期改为以报关单注明的出口日期为退税的所属期，一部分企业对销售的记账时间不太重视，往往是申报退税时财务上未作销售，因此所属期从2006-7月份开始凡在申报退税的当月未作销售帐的（在以前月份已做帐的除外）不受理退税申报，可转下月在出口销售记账后办理退税申报，超过申报期限的不受理退税，视为内销提取销项。 出口企业出口下列货物，除另有规定者外，是同内销货物计提销项税额或征收增值税（国税发2006，102号） 国家明确规定不予退（免）增值税的货物； 出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物； 出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物； 出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物； 生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。 一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式： 销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率 一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出