(出口退税常见问答供学习参考.docVIP

一、一般退（免）税的货物范围应具备什么条件？ 答：必须同时具备四个条件：（1）属于增值税、消费税征税范围；（2）报关离境；（3）财务上作销售处理；（4）出口收汇已核销 二、出口销售收入确认时间如何规定？ 答：生产企业自营出口，无论以何种方式报关出口，均以取得提单并向银行办妥交单手续的日期，作为出口销售收入实现时间； 委托出口，以收到受托企业代办的运单和向银行交单后确认收入； 来料加工复出口，以收到成品运单和向银行交单后确认收入； 深加工结转，同内销确认时间大致相同。 三、出口货物销售收入以什么价格进行账务处理，并进行“免、抵、退”税的计算？??? 答：一股贸易及进料加工复出口的业务，免税和退税依据均为离岸价。按非离岸价结算的业务，在按规定做销售时，需支付的境外运保费经常还未支付，实际离岸价在当月无法确定，为了如实反映企业的实际收入情况，保证“免、抵、退”税计算的准确性，一般情况下，企业在货物出口后，无论是按何种价格结算，应按出口发票上的金额做出口收入，实际支付境外运费、保险费和佣金时，在取得发票和支付凭证的当月，冲减出口收入。同时于当月免税申报时，在出口货物退（免）税申报系统中进行免税申报，负数填列，贸易性质统一为98，根据出口产品的征退率之差计算不予抵扣税额。 来料加工复出口业务，区分原辅材料是否作价，不作价的按工缴费收入入帐，作价的，按约定的原辅材料及工缴费入帐。