(出口退税核算.docVIP

外贸企业“免、退” 一、出口 外贸企业出口实行免、退政策，即免出口环节销项税，按出口退税率退还国内进货环节交纳的进项税。例如，进货时交纳的增值税率为17%，进货金额为10000，则进项税额为1700；该商品出口退税率为13%，则出口退税为10000*13%=1300；不予退税金额为1700-1300=400，要做进项税额转出处理，进入已出口货物的成本。会计核算： （1）国内采购： 借：库存商品（不含税） 应交税金—应交增值税—进项税额 贷：应付账款 （2）出口销售： 借：应收账款 贷：主营业务收入（免税） （3）结转成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品 应交税金—增值税—进项税额转出（进项发票税额-申报金额） （4）出口退税： 借：其他应收款—应收出口退税（申报金额） 借：应交税金—应交增值税—出口退税 （5）收到外汇： 借：银行存款—外币户（交易发生中间价） 贷：应收账款 （6）结汇： 借：银行存款—人民币户（银行买入价） 财务费用—汇兑损益 贷：银行存款—外币户（交易发生中间价） 二、进口 （1）进口料件： 借：库存商品 应交税金—应交增值税—海关进口增值税 贷：应付账款 （2）买汇： 借：银行存款—美元户（交易发生中间价） 财务费用—汇兑损益 贷：银行存款—人民币户（