行存款清查的方法.pptVIP

* 银行存款清查的方法 重点：银行存款清查的方法 难点：编制银行存款余额调节表 关键：查找未达账项 银行存款的清查 银行存款清查是采用与开户银行核对账目的方法进行。即将本单位的银行存款日记账与开户银行转来的对账单的账面记录进行逐笔核对。 一、银行存款清查的概念 银行存款日记账 账 面 余 额 核对 对账单 余 额 银行 企业 银行 对账单 二、银行存款的清查 清查目的：防止记账差错，掌握银行存款实存数。 清查方法：核对账目的方法。 与“银行对账单”核对，找出未达账项。 清查时间：至少每月核对一次。 清查手续：编制“银行存款余额调节表”。 将“银行存款日记账”借方发生额与“银行对账单”贷方发生额相核对；将“银行存款日记账”贷方发生额与“银行对账单”借方发生额相核对。 余额不 一致原因 1、记账错误 划线更正 红字冲销 补充登记 3、未达账项 所谓未达账项，是指企业和银行之间，由于凭证传递的时间差，造成的一方已登记入，而另一方尚未登记入账的款项。 2、计算错误 （记账凭证无误，登账错误） （记账凭证有误导致记账错误） 1、企业已收，银行未收 2、企业已付，银行未付 3、银行已收，企业未收 　　 4、银行已付，企业未付 　 2、未达账项的情形及处理 日记账余额 影响 对账单余额 ＞ ＜ ＜ ＞ 对于未达账项的处理在会计上又以怎样的形式表示出来呢 ？ 编制银行存款余额调节表！ 7-3 银行存款清查 会计基础 1、银行存款余额调节表的调节公式 企业已付银行 未付的款项 银行存款 日记账余额 银行已收企业 未收的款项 银行对账 单余额 银行已付企业 未付的款项 企业已收银行 未收的款项 - + = + - 四、银行存款余额调节表 利民机床厂2009年8月的银行存款日记账与对账单的资料如下： ② ③ ④ 企业已付 企业已收 银行已付 银行已收 ① 例2-4 某企业2010年1月31日银行存款日记账余额未165049元，企业从开户银行取得的对账单为180917。经核对，发现以下未达账项： （1）企业已收款入账，银行尚未入账：送存的兴达公司支票一张，金额5000。 （2）企业已付款入账，银行尚未入账：支付四通公司的货款，转账支票金额4000。 （3）银行已收款入账，企业尚未入账：委托银行收取的货款，金额16936。 （4）银行已付款入账，企业尚未入账：结算手续68元。 165049 180917 16936 68 181917 5000 4000 181917 取得 银行对账单 与“银行存款日记账” 核对 找出 未达账项 编制 “银行存款余额 调节表” 清查步骤的四步曲 3 银行存款清查 会计基础 1、调节后的余额不等，则说明企业及开户银行的一方或双方存在记账错误；如调节后的余额相等，则说明一般无差错。 2、 调整后的存款余额表明企业可以动用的银行存款实有数。 3、“银行存款余额调节表”只起对账作用，不是原始凭证，不可以作为企业银行存款核算的依据。银行存款日记账的登记，必须在收到有关原始凭证后才能进行。 银行存款余额调节表的说明 * * *