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大企业和国际税收管理工作管理情况调研 一、大企业和国际税收管理现状 “国际税收”是指两个或两个以上的国家政府，依据各自的征税权利对从事国际经济活动的跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。税制建设、征管改革、信息化建设等影响大企业机构设置的外在重大因素还没有到位和稳定，决定了现在设计的大企业管理机构的方案必然带有过渡性的色彩和折衷性的痕迹。一是要理清属地税务机关与大企业管理部门的职责。日常税收基础管理与服务主要由基层管理分局开展，个性化纳税服务、税收风险分析识别、等级排序、风险应对、过程监控与绩效评估等复杂事项由大企业管理部门实施，形成业务上相互渗透、工作上相互配合的新格局。二是要理清大企业管理部门与同级税政、征管、服务、稽查等部门的关系，形成大企业管理部门牵头协调，各部门共同参与，各自工作职责明确，操作过程规范的新局面。三是要理清总局、省、地市三级大企业管理部门各自的工作职责与工作重点，以各个管理层级的比较优势为切入点，科学合理配置各个层级的工作职责，形成上下联动、优势互补的新体制。 大企业专业化管理是一项涉及全局的工作，需要在理顺各方面关系的基础上，规范操作，形成合力。日常税收征管事项属地管理不变，税款归属和入库级次不变，国地税分工不变，实行专业化管理与属地管理相结合。 ?? （四）定点联系企业制度。总局在确定的定点联系企业范围内，探索创新大企业税收管理与服务的体制、内容、方法和手段，统筹协调总局定点联系企业在全国的管理与服务工作，科学合理配置内部各部门之间及各管理层级的事权和工作职责，逐步建立健全税务系统内部做好大企业税收管理与服务的各项工作制度和机制，实现全国大企业税收管理与服务的规范、统一。 ??? 各省级局根据本地区实际情况和探索需要，选定本地区部分有代表性的大型企业集团作为定点联系企业，按照总局定点联系企业的管理与服务标准开展工作。 特别应当注意的是，如果选出的大企业不具备大企业应当具备的量与质上的规定性，也难以显现其与中小企业的差别性，更谈不上管理的特殊性，充其量只能算当地的一个重点税源企业。??? ?? （五）建设全国大企业税收管理信息平台。建立全国大企业税收管理信息平台，实现对总局定点联系企业税收风险管理各环节、全过程工作的技术支持和各管理层级的信息共享，传递企业诉求，统一工作部署。该系统应具备以下主要功能：一是建立大企业组织机构、关联企业的基础资料库；二是建立大企业的申报资料库，实现汇总申报数据与其所属单位申报数据的比对；三是具有与大企业财务软件的数据接口，便于从财务软件中提取数据；四是建立外部信息资料库，如从相关行政管理部门和经济单位采集的有关信息等；五是建立大企业分业务的分析预警指标库；六是建立大企业的税收风险分析模型。同时，通过全系统信息高度共享，实现管理的扁平化。 ?? （六）建立健全内部工作制度和机制。各级税务机关要按照总局统筹、协调配合、上下联动、快速响应的原则做好大企业税收管理和服务的各项工作。总局将根据企业风险评测的结果和实际工作需要，统一安排年度工作和专项工作。各地税务机关要统一按照总局部署，遵循各项工作制度和规程，规范开展定点联系企业税收管理和服务工作。各级税务机关内部、各地国税局和地税局之间、上下级税务机关之间，要及时传递和共享信息，避免重复工作给企业造成额外负担，防止信息不畅造成的管理漏洞。各地大企业管理部门要统一处理定点联系企业的各项税收工作，实现一个窗口对外，解决多头管理、重复管理的问题。同时，尽快明确定点联系企业税收管理和服务工作的职责权限，通过完善内部工作衔接和移交机制，解决职责交叉的问题。 ?? （七）建设一支高素质的大企业专业化管理队伍。在总局、省局、地市局三级税务机关内部设置大企业税收管理部门或明确相应的内设职能机构，建设一支高素质的大企业专业化管理队伍。一是人员配备。以专家型为主、工作方式上以团队式为主、团队的知识结构上以跨学科、跨行业的复合型为主。二是业务培训。重点培训行业税收政策、纳税评估、税收风险管理的相关内容。三是廉政建设。通过建立和完善廉政教育、内部权力制约、廉政风险控制等各项制度，做到自律与他律相结合，确保以优良作风和良好社会形象推动大企业税收服务与管理工作的深入开展。2001年11月，安然公司财务丑闻曝光，6个月后，世界通讯公司再度爆发丑闻，由此引发的多米诺骨牌效应，造成了这一期间美国有338家上市公司，总计4093亿美元的资产申请破产保护。美国拥有“五大”在内的众多超巨型国际会计师事务所，其审计技术和手段不可谓不先进，在此情况下，仍出现那么多财务丑闻和欺诈行为，人们不得不把关注的焦点从企业的外部环境转向企业内部控制机制上。内部审计在企业经营管理中处于极其重要的地位，它既是企业内部控制机制的重要组成部分，