第八章 共财政学.pptVIP

第八章　税收原理 第一节　 什么是税收 第二节 税收术语和税收分类 第三节　 税收原则 第四节 税负的转嫁与归宿 Chapter 8  The principles of taxation 第一节　　什么是税收 一、税收的基本属性 (the nature of taxation) 二、税收的“三性” (the “three features” of taxation ) 第一节　　什么是税收 一、税收的基本属性 马克思 －－“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。” 西方经济学－－ 主要溯源于托马斯?霍布斯 (T．Hobbes) 的“利益交换说” (Benefit- Exchange-Theory) 第一节　　什么是税收 第一节　　什么是税收 第一节　　什么是税收 二、税收的“三性” （一）税收的强制性 （二）税收的无偿性 （三）税收的固定性 第二节 税收术语和税收分类 一、税收术语 (the terminology ) 二、税收分类 (the classification ) 第二节 税收术语和税收分类 一、税收术语 （一）纳税人 （二）课税对象 （三）课税标准 （四）税率 （五）税收能力和税收努力 （六）起征点与免征额 （七）课税基础 第二节 税收术语和税收分类 税基直接是征税对象数量的某利表现形式 在对商品征税时，税基是商品的件数、吨数、度数或销售收入金额，在对所得征税时，税基是所得额等。 在有的情况下，税基只是征税对象的一部分，而不是它的全部。如对企业所得税时，征税对象数额是全部所得额，税基则是从作了一些扣除之后的余额，在对个个所得征税时，税基则是全部所得中超过免征额的部分. 税率的划分－－ 比例税率、定额税率、累进税率 全额累进税与超额累进税比较 第二节 税收术语和税收分类 二、税收分类 （一）所得课税、商品课税和财产课税 （二）直接税与间接税 （三）从量税与从价税 （四）价内税与价外税 （五）中央税与地方税 第三节　税收原则 一、税收中的公平与效率 (equity and efficiency for tax ) 二、公平类税收原则与效率类税收原则 (equity criterion and efficiency criterion ) 三、税收中性（neutrality）问题 (tax neutrality ) 第三节　税收原则 一、税收中的公平与效率 （一）税收原则的提出 （二）税收中的公平与效率 第三节　税收原则 税收中的公平与效率 1．税收应以公平为本 2．征税必须考虑效率的要求 3．税收公平与效率的两难选择 第三节　税收原则 二、公平类税收原则与效率类税收原则 （一）公平类税收原则 （二）效率类税收原则 第三节　税收原则 第三节　税收原则 三、税收中性（neutrality）问题 1．税收中性的含义 2．税收超额负担或无谓负担 （excess burden or dead burden ） 第三节　税收原则 第四节 税负的转嫁与归宿 一、税负转嫁与归宿概述 (summary of tax shifting and tax incidence) 二、税负转嫁与归宿的一般规律 (the law of tax shifting and tax incidence) 三、我国的税负转嫁 (tax shifting in China ) 第四节　税负的转嫁与归宿 一、税负转嫁与归宿概述 （一）税负转嫁与归宿的含义 （二）税负转嫁方式 第四节 税负的转嫁与归宿 税负转嫁方式 1．前转方式 2．后转方式 3．其他转嫁方式 （1）混转（散转） （2）消转 （3）税收资本化 第四节 税负的转嫁与归宿 二、税负转嫁与归宿的一般规律 1．商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁 2．供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供 给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁 3. 课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转 嫁。 4. 对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税 较难转嫁 5. 从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁 第四节 税负的转嫁与归宿 第四节 税负的转嫁与归宿 三、我国的税负转嫁 （一）我国已经存在税负转嫁的经济条件 （二