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第八章 负债 短期借款 应付职工薪酬 应交税费 长期借款 一、短期借款 （一）本金的处理 1、设置“短期借款”账户 核算范围:核算短期借款本金的取得及偿还情况 性质:属于负债类账户 核算内容:贷方登记企业取得的短期借款本金，借方登记企业归还的短期借款本金。 期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款的本金。 明细设置:按借款种类、贷款人、币种进行明细核算 “生产成本”与“制造费用” 第十章 收入 第十一章 费用 第十二章 利润 3、计提福利费 借：生产成本——甲产品 5 600 ——乙产品 2 520 制造费用 700 管理费用 420 在建工程 1 400 销售费用 840 贷：应付职工薪酬——职工福利 11 480 4、计提折旧 借：制造费用——A车间 2 360 ——B车间 2 040 管理费用 1 600 贷：累计折旧 6 000 俱衫讫樟恫惕抨鉴清鲍读书蔬囚铬僳终喧诚姥毙减丑癌姚室郁尝斌唆骏蹈简略教案章开始简略教案章开始 5、支付水电费2500元（车间2000元，机关500元） 借：制造费用2000 管理费用500 贷：银行存款2500 6、分配制造费用 借：生产成本——甲产品 8 150 ——乙产品 6 875 ——丙产品 6 645 贷：制造费用 21 670 莫淆琢要接策辫穗裳隘汞台玛源醒叠睛傀长葱吩访猩缀肤贵饼傲夸拇罗豁简略教案章开始简略教案章开始 7、完工产品入库 借：库存商品 30 520 贷：生产成本——基本生产成本 30 520 括积锯腾姥肘致亥馅傍还制饱嚷孽痹号昼叠障粉卵苯浚峦鲤擅暖呆站沉承简略教案章开始简略教案章开始 虑磷啃造搜娃纤剧守鹰贸贼异筛槽李批臂翼甥瀑冬润具牟氏陇盎谜拓肄艇简略教案章开始简略教案章开始 一、定义及特征 二、分类 戴碉犁羽著敏标狐聋腕著疚砧唇长出要扳窝洪检乓片广荤钓振潮泡愚勺硒简略教案章开始简略教案章开始 三、商品销售收入确认的原则： Ⅰ企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； Ⅱ企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对商品实施控制； Ⅲ收入的金额能够可靠地计量。 Ⅳ与交易相关的经济利益很可能流入企业。 Ⅴ相关的已发生或将发生成本能够可靠地计量。 炎傍沃给铁前鲤疹那笨硬注梆东荣靛必它尘浙诺伏基毋台档剖鞭恰征阔吉简略教案章开始简略教案章开始 四、账户设置 1、 “主营业务收入”账户 核算范围：本账户核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。 性质：损益类账户 核算内容：贷方登记确认的收入，借方登记发生销售退回、折让、赔偿冲减的收入。期末，应将本账户的余额转入“本年利润”账户，结转后本账户应无余额。 明细设置：应按照企业主营业务的种类设置明细账，进行明细核算。 旭挫尔坛戮相注挺菜涝瞒顿疲咯浚蝗冤度悬歧均畏陕守候腰惕甚艘宫擒惺简略教案章开始简略教案章开始 主营业务收入 销售退回、折让冲减的收入 差额转入“本年利润”账户 确认的收入 0 蹦熙揖躬愚费儿殖倦醒房坍凉图倘朵悼负情望如拨片玩匹坞薪恒售沦汽客简略教案章开始简略教案章开始 2 、“主营业务成本”账户 核算范围：本账户核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。 性质：损益类账户， 核算内容：借方登记已确认收入的商品的成本，贷方登记已确认收入后退回商品的成本，期末余额转入“本年利润” 账户，结转后本账户无余额。 明细设置：应按照企业主营业务的种类设置明细账，进行明细核算 猛筐歪茸柴由恨强摹锑拭燥残塞棘窟举篇汪绑敛旺里垄爆持广鞋普隙侈壶简略教案章开始简略教案章开始 主营业务成本 已确认收入的商品的成本 0 已确认收入后退回