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第四章 税款征收 税款征收，是纳税人依照税收法律、法规规定和税务机关核定的纳税期限，采取不同的缴纳方式，将应纳税款征收入库的一系列活动的总称，也包括扣缴义务人、委托代征人依照税务机关核定的税款报缴期限，将扣缴和代征税款解缴入库的过程。 第一节 税款征收和入库方式 一、税款征收权限 税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。 国家税务局和地方税务局应当按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库级次，将征收的税款缴入国库。 农业税应纳税额按照法律、行政法规的规定核定。 二、税款征收方式 1.查账征收 查账征收是税务机关对纳税人提交的财务会计报表、纳税申报表及有关纳税资料审核后，填开缴款书，由纳税人在规定期限内缴纳税款的征收方式 查账征收的适用范围主要是财务会计制度健全、核算严格规范，自觉纳税意识强的纳税人 2.查定征收 查定征收是在纳税人缺乏完整会计资料的情况下，税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、耗用原材料等因素，在正常生产经营条件下，对其产制的应税产品核实产量、销量并据以计征税款的征收方式 查定征收主要适用于生产规模较小，帐册不健全，产品零星，税源分散的小型厂矿和作坊 采石场的资源税 3.查验征收 查验征收是税务机关对纳税人的应税商品，通过查验数量，按市场一般销价计算其销售收入并据以征收税款的一种征收方式。 查验征收主要适用于城乡集贸市场的临时经营和机场、码头等场外经销商品的课税 4.定期定额征收 定期定额征收是税务机关对纳税人的纳税期限和应纳税款进行核定的税款征收方式。 定期定额征收主要适用于允许不建账的个体工商户。 定期定额是我国大多数个体工商业户、私营企业不能建账立账，税务机关在缺乏有效的监控手段、缺乏了解纳税人的真实经营情况下，不得已而采用的一种税收征收方式。一般由税务机关根据纳税人生产经营的规模、行业、地段等因素，推算核定一年或者一月纳税额度。这一纳税定额只能是接近于纳税人的应纳税额，而不可能完全相等。 5.委托代征 委托代征是税务机关根据国家有关规定，委托有关单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收税款的方式 委托代征主要适用于零散、分散和流动性大的税款征收，如集贸市场税款的征收、车船税、契税等的征收。 6.代扣（收）代缴征收 前者指支付纳税人收入的单位和个人所支付的纳税人收入中扣缴其应纳税款并向税务机关解缴的行为；后者指与纳税人有经济往来关系的单位和个人借助经济往来关系向纳税人收取应纳税款并向税务机关解缴的行为。 代扣（收）代缴征收方式适用于税源零星分散、不易控管的纳税人 财税库银横向联网电子缴税系统是财政部、国家税务总局与中国人民银行、各商业银行共同构建的电子缴税系统。该系统改变了以往单纯的税-银、税-库模式，按照税-库-银的新模式，将财政、税务、国库和商业银行的计算机系统利用网络连接起来，建立国库与财政、税务、各商业银行等部门间的电子信息通道，以电子税票（电子信息）作为传递媒体，由国库联网中心根据税务机关的扣税指令，通过财税库银联网系统，直接从纳税人与税务机关、商业银行签订的缴税账号扣缴税款，缴入国库，由纳税人的开户银行为纳税人提供缴纳税款的会计核算凭证（电子付款凭证），实现税款征收无纸化、解缴入库一体化、收入对账电子化的目标。 第二节 税款征收的具体规定 一、应纳税额的核定 1.核定应纳税额的情形 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的； 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； 纳税人提供的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 未按照规定办理税务登记的从事生产经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人。 2.核定应纳税款的方式 参照当地同类行业或者类似行为中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定； 按照成本加合理的费用和利润核定； 按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定； 按照其他合理的方法核定。 二、关联企业的税收调整 1.关联企业及其认定 关联企业是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织： 在资金、经营、购销等方面，存在直接或间接的拥有或者控制关系； 直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制； 其他在利益上具有相关联的关系。 关联企业的认定条件 相互间直接或间接持有其中另一方的股份总和达到25%或以上； 直接或间接同为第三者拥有或控制股份达到25%或以上； 企业或另一企业之间借贷资金占企业自有资金额50